close

    Налогообложение пассивных доходов согласно международным договорам

    Операции выплаты дивидендов, процентов и роялти часто встречаются в компаниях, учредителями которых являются нерезиденты икомпаниях, которые используют торговые марки, ноу-хау, бизнес-модели иностранных компаний. Согласно украинскому законодательству, такие доходы расцениваются как доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины и облагаются по ставке:

    • 15% при выплате дохода нерезиденту юридическому лицу – налог на репатриацию (п.141.4 НКУ);
    • 20% при выплате дохода нерезиденту физическому лицу – налога на доходы физических лиц (п.167.5 НКУ).

    Налог уплачивается в бюджет одновременно с перечислением дохода нерезиденту.

    Однако, с целью избежания двойного налогообложения, между Украиной и некоторыми иностранными государствами заключены международные договора, согласно которым, налог удерживается по специальной ставке приведенной ниже.

    Сфера действия

    С целью избежания двойного налогообложения при выплате доходов нерезиденту с источником их происхождения из Украины, могут быть применены нормы международного договора, заключенного между Украиной и страной, резидентом которой является получатель таких доходов.

    Применение норм международного договора осуществляется путем:

    • освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины (ст. 103 НКУ);
    • уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором (п. 161.7; п. 170.11.2 НКУ)

    Условия применения

    Условием для применения пониженных ставок (или освобождения) при налогообложении доходов нерезидента с источником их происхождения из Украины, является обязательное наличие у лица, выплачиваемого доход (налогового агента) справки, подтверждающей, что получатель является резидентом страны, с которой заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. Справка должна быть оформлена в соответствии с требованиями международного законодательства (апостилирована), а также легализована в соответствии с украинским законодательством – переведена и заверена нотариусом.

    Легализация в Украине не нужна в случае, если справка была выдана компетентным органом страны, которая подписала Гаагскую Конвенцию или Конвенцию о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам.

    В случае отсутствия справки, подтверждающей резиденство, выплачиваемые доходы облагаются согласно законодательству Украины без применения преференций установленных международными договорами.

    Ставки налогообложения.

    Страна Дивиденды1 Проценты Роялти
     Австрия  5(10)/10  2/5  5
     Азербайджан  10  10  10
     Алжир  5(25)/15  10  10
     Бельгия  5(20)/15  2/5  5
     Беларусь  15  10  15
     Болгария  5(25)/15  10  10
     Бразилия  10(25)/15  15  15
     Великобритания  5(20)/10  0  0
     Армения  5(25)/10  10  0
     Вьетнам  10  10  10
     Греция  5(25)/10  10  10
     Грузия  5(25)/10  10  10
     Дания  5(25)/15  10  10
     Эстония  5(25)/15  10  10
     Египет  12  12  12
     Израиль  5(25)/10/15  5/10  10
     Индия  10(25)/15  10  10
     Индонезия  10(20)/15  10  10
     Иран  10  10  10
     Исландия  5(25)/15  10  10
     Испания  18  0  5
     Италия  5(20)/15  10  7
     Иордания  10(20)/15  10  10
     Казахстан  5(25)/15  10  10
     Канада  5(20)/15  10  10
     Кыргызстан  5(50)/15  10  10
     Кипр  5(20)/15  2  5/10
     Китайская Народная Республика (КНР)  5(25)/10  10  10
     Корея  5(20)/15  5  5
     Саудовская Аравия Королевство  5(20)/15  10  10
     Кувейт  5  0  10
     Латвия  5(25)/15  10  10
     Литва  5(25)/15  10  10
     Ливан  5(20)/15  10  10
     Ливия  5(25)/15  10  10
     Македония  5(25)/15  10  10
     Малайзия  15  15  10/15
     Марокко  10  10  10
     Мексиканские Соединенные Штаты  5(25)/15  10  10
     Молдова  5(25)/15  10  10
     Монголия  10  10  10
     Нидерланды  5(20)/15  2/10  10
     Норвегия  5(25)/15  10  10
     Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ)  5(10)/15  3  10
     Южно-Африканская Республика (ЮАР)  5(20)/15  10  10
     Пакистан  10(25)/15  10  10
     Польша  5(25)/15  10  10
     Португалия  10(25)/15  10  10
     Российская Федерация  5/15  10  10
     Румыния  10(25)/15  10  15
     Сирия  10  10  18
     Сингапур  5(20)/15  10  7,5
     Словакия  10  10  10
     Словения  5(25)/15  5  10/5
     Соединенные Штаты Америки (США)  5(20)/15  0  10
     Таджикистан  10  10  10
     Таиланд  10(25)/15  10/15  15
     Турция  10(25)/15  10  10
     Туркменистан  10  10  10
     Венгрия  5(25)/15  10  5
     Узбекистан  10  10  10
     Финляндия  5(20)/15  5/10  5/10
     Франция  5(20)/15  2/10  5/10
     Федеративная Республика Германия (ФРГ)  5(20)/10  2/5  5
     Хорватия  5(25)/10  10  10
     Чехия  5(25)/15  5  10
     Швейцария  5(20)/15  10  10
     Швеция  5(20)/10  10  10
     Сербия и Черногория  5(25)/10  10  10
     Япония  15  10  10

    1. Цифры в столбце “Дивиденды”, указанные в скобках – процент участия в капитале иностранной компании, который дает право на применение ставки налогообложения доходов, указанной перед скобками.

    Цифры, приведенные через знак “/” обозначают, что в зависимости от условий договора, могут применяться разные ставки налогообложения пассивных доходов.

    договора об избежании двойного налогообложения имеют много норм и ограничений использования приведенных ставок налогов. Для более детального анализа применения норм при выплате доходов нерезиденту вы всегда можете обратится к специалистам компании “Юнифинанс”. С радостью проконсультируем относительно применения норм налогового законодательства.

    Нормативные документы

    1. Налоговый Кодекс Украины;
    2. Постановление КМУ №470 от 06/05/2001 года “Об утверждении Порядка освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины согласно международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения”;
    3. Конвенция, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 05/10/1961 года
    4.  Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским,
      семейным и уголовным делам от 07/10/2002 года
    Поделиться




    unifinance

    Информационно-консультационный департамент

    Комментирование закрыто

    

    Подпишитесь на новости

      Позвонить нам Secured By miniOrange