close

Налогообложение пассивных доходов согласно международным договорам

Операции выплаты дивидендов, процентов и роялти часто встречаются в компаниях, учредителями которых являются нерезиденты икомпаниях, которые используют торговые марки, ноу-хау, бизнес-модели иностранных компаний. Согласно украинскому законодательству, такие доходы расцениваются как доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины и облагаются по ставке:

  • 15% при выплате дохода нерезиденту юридическому лицу — налог на репатриацию (п.141.4 НКУ);
  • 20% при выплате дохода нерезиденту физическому лицу — налога на доходы физических лиц (п.167.5 НКУ).

Налог уплачивается в бюджет одновременно с перечислением дохода нерезиденту.

Однако, с целью избежания двойного налогообложения, между Украиной и некоторыми иностранными государствами заключены международные договора, согласно которым, налог удерживается по специальной ставке приведенной ниже.

Сфера действия

С целью избежания двойного налогообложения при выплате доходов нерезиденту с источником их происхождения из Украины, могут быть применены нормы международного договора, заключенного между Украиной и страной, резидентом которой является получатель таких доходов.

Применение норм международного договора осуществляется путем:

  • освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины (ст. 103 НКУ);
  • уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором (п. 161.7; п. 170.11.2 НКУ)

Условия применения

Условием для применения пониженных ставок (или освобождения) при налогообложении доходов нерезидента с источником их происхождения из Украины, является обязательное наличие у лица, выплачиваемого доход (налогового агента) справки, подтверждающей, что получатель является резидентом страны, с которой заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. Справка должна быть оформлена в соответствии с требованиями международного законодательства (апостилирована), а также легализована в соответствии с украинским законодательством — переведена и заверена нотариусом.

Легализация в Украине не нужна в случае, если справка была выдана компетентным органом страны, которая подписала Гаагскую Конвенцию или Конвенцию о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам.

В случае отсутствия справки, подтверждающей резиденство, выплачиваемые доходы облагаются согласно законодательству Украины без применения преференций установленных международными договорами.

Ставки налогообложения.

Страна Дивиденды1 Проценты Роялти
 Австрия  5(10)/10  2/5  5
 Азербайджан  10  10  10
 Алжир  5(25)/15  10  10
 Бельгия  5(20)/15  2/5  5
 Беларусь  15  10  15
 Болгария  5(25)/15  10  10
 Бразилия  10(25)/15  15  15
 Великобритания  5(20)/10  0  0
 Армения  5(25)/10  10  0
 Вьетнам  10  10  10
 Греция  5(25)/10  10  10
 Грузия  5(25)/10  10  10
 Дания  5(25)/15  10  10
 Эстония  5(25)/15  10  10
 Египет  12  12  12
 Израиль  5(25)/10/15  5/10  10
 Индия  10(25)/15  10  10
 Индонезия  10(20)/15  10  10
 Иран  10  10  10
 Исландия  5(25)/15  10  10
 Испания  18  0  5
 Италия  5(20)/15  10  7
 Иордания  10(20)/15  10  10
 Казахстан  5(25)/15  10  10
 Канада  5(20)/15  10  10
 Кыргызстан  5(50)/15  10  10
 Кипр  5(20)/15  2  5/10
 Китайская Народная Республика (КНР)  5(25)/10  10  10
 Корея  5(20)/15  5  5
 Саудовская Аравия Королевство  5(20)/15  10  10
 Кувейт  5  0  10
 Латвия  5(25)/15  10  10
 Литва  5(25)/15  10  10
 Ливан  5(20)/15  10  10
 Ливия  5(25)/15  10  10
 Македония  5(25)/15  10  10
 Малайзия  15  15  10/15
 Марокко  10  10  10
 Мексиканские Соединенные Штаты  5(25)/15  10  10
 Молдова  5(25)/15  10  10
 Монголия  10  10  10
 Нидерланды  5(20)/15  2/10  10
 Норвегия  5(25)/15  10  10
 Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ)  5(10)/15  3  10
 Южно-Африканская Республика (ЮАР)  5(20)/15  10  10
 Пакистан  10(25)/15  10  10
 Польша  5(25)/15  10  10
 Португалия  10(25)/15  10  10
 Российская Федерация  5/15  10  10
 Румыния  10(25)/15  10  15
 Сирия  10  10  18
 Сингапур  5(20)/15  10  7,5
 Словакия  10  10  10
 Словения  5(25)/15  5  10/5
 Соединенные Штаты Америки (США)  5(20)/15  0  10
 Таджикистан  10  10  10
 Таиланд  10(25)/15  10/15  15
 Турция  10(25)/15  10  10
 Туркменистан  10  10  10
 Венгрия  5(25)/15  10  5
 Узбекистан  10  10  10
 Финляндия  5(20)/15  5/10  5/10
 Франция  5(20)/15  2/10  5/10
 Федеративная Республика Германия (ФРГ)  5(20)/10  2/5  5
 Хорватия  5(25)/10  10  10
 Чехия  5(25)/15  5  10
 Швейцария  5(20)/15  10  10
 Швеция  5(20)/10  10  10
 Сербия и Черногория  5(25)/10  10  10
 Япония  15  10  10

1. Цифры в столбце «Дивиденды», указанные в скобках — процент участия в капитале иностранной компании, который дает право на применение ставки налогообложения доходов, указанной перед скобками.

Цифры, приведенные через знак «/» обозначают, что в зависимости от условий договора, могут применяться разные ставки налогообложения пассивных доходов.

договора об избежании двойного налогообложения имеют много норм и ограничений использования приведенных ставок налогов. Для более детального анализа применения норм при выплате доходов нерезиденту вы всегда можете обратится к специалистам компании «Юнифинанс». С радостью проконсультируем относительно применения норм налогового законодательства.

Нормативные документы

  1. Налоговый Кодекс Украины;
  2. Постановление КМУ №470 от 06/05/2001 года «Об утверждении Порядка освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины согласно международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения»;
  3. Конвенция, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 05/10/1961 года
  4.  Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским,
    семейным и уголовным делам от 07/10/2002 года
Поделиться




unifinance

Информационно-консультационный департамент

Комментирование закрыто



Подпишитесь на новости

Позвонить нам Secured By miniOrange