close

    Налоги 20.16: приняты поправки к Налоговому Кодексу

    24 декабря 2015 года депутатам ВРУ удалось найти в себе силы и проголосовать за Законопроект №3688, который вносит изменения в НКУ, касающиеся основных налогов и сборов.

    Данный Законопроект сложно назвать налоговой реформой, так как конечный вариант документа существенно отличается от тех проектов, которые были изначально зарегистрированы в ВРУ, и во многом лишь смягчает некоторые нормы налогообложения, не меняя принципиального подхода, но вместе с этим, являются существенными для бизнеса.

    Предлагаем вам ознакомиться с основными изменениями в налогообложении, которые вступят в силу с 1 января 2016 года.

    Налог на прибыль


    Изменения в части налога на прибыль коснулись следующих норм:

    1. Авансовые взносы. Отменена обязанности оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Напомним, согласно действующему законодательству, при достижении годового дохода более 20 миллионов гривен, предприятие обязано уплачивать ежемесячно, авансом 1/12 части задекларированного налога на прибыль, на протяжении следующего года.
    2. Налоговые периоды. Вводится обязанность ежеквартальной подачи налоговой декларации по налогу на прибыль для плательщиков с годовым доходом более 20 миллионов гривен (кроме вновь созданных предприятий и сельхозпроизводителей).

    Ставка налога на прибыль осталась прежняя – 18%.

    На наш взгляд, изменения по налогу на прибыль положительные. Праздник абсурда закончен. Дотирование государственного бюджета в виде авансовых платежей прекращено. Зачастую, оплата авансов по налогу приводит исключительно к накапливанию переплаты по налогу на прибыль, а в условиях падения экономики никак не стимулирует субъектов хозяйствования к развитию.

    НДС


    По НДС также внесен ряд важных изменений, которые нельзя однозначно назвать положительными, а именно:

    1. Возвращено право покупателю включать суммы НДС, уплаченные в составе приобретенных товаров или услуг (работ) в налоговый кредит по заявлению (жалобе) на поставщика, если последний не выписал и не зарегистрировал налоговую накладную в срок, установленный НКУ;
    2. Упразднена норма о ликвидации предприятия плательщиком НДС на основании факта его отсутствия по месту регистрации, юридическому адресу (“Стан 9”);
    3. Введена норма о создании двух реестров возмещения НДС. Первый – плательщики НДС, у которых объем экспорта составляет 40% от общего объема операций (продаж), второй – все остальные плательщики НДС;
    4. Реестр возмещения НДС станет публичным;
    5. Отмена всех критериев автоматического возмещения НДС.

    Также, существенные изменения произошли в части администрирования НДС аграриев. Если раньше 100% сумм НДС поступало на специальный НДС счет, то согласно изменениям суммы НДС будут учитываться в зависимости от вида предприятия, а именно:

    Вид предприятия Госбюджет Спецсчет
    Свиноводство и птицеводство 50% 50%
    Скотоводство 20% 80%
    Растениеводство 85% 15%

     

    Единый налог


    2016 год для предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, пройдет без особых потрясений. Единственными изменениями в части единого налога стало снижения максимального дохода для плательщиков ЕН 3 группы с 20 миллионов гривен до 5 миллионов гривен, и увеличение ставки налога с 2% до 3% для плательщиков НДС, а с 4% до 5% для неплательщиков НДС. Напомним, такие нормы налогообложения дохода действовали для единщиков в 2014 году.

    Неприятнным подарком на Новій Год стало повышение ставок единого сельхозналога для аграриев. Так с 2016 года для плательщиков единого налога 4 группы устанавливаются следующие ставки налога:

    Обїект налогообложения 2015 2016
    Единый сельхозналог для пашни (% от нормативной оценки стоимости земли) 0,45% 0,84%
    Единый сельхозналог для пашни в горных зонах и на Полесье 0,27% 0,49%
    Единый сельхозналог для теплиц 3% 5,4%
    Единый сельхозналог для многолетних насаждений 0,27% 0,49%
    Единый сельхозналог для многолетних насаждений в горных зонах и на Полесье 0,09% 0,16%
    Единый сельхозналог для земель водного фонда 1,35% 2,43%

    Все остальные нормы законодательства, регулирующие упрощенную систему налогообложения, остались неизменными. Подробнее о них смотрите в таблице в конце статьи

    ЕСВ


    Положительным изменением в 2016 году станет реальное снижение ставки единого социального взноса (ЕСВ) даже для тех налогоплательщиков, которые воспользовались правом применять понижающий коэффициент в 2015 году.

    Основные изменения в начислении и уплате ЕСВ:

    1. Снижение ставки ЕСВ на ФОТ до 22%. Сейчас 36,76%-49,70% (в зависимости от класса профессионального риска);
    2. Отмена обязанности удержания ЕСВ с заработной платы сотрудника. Согласно действующему законодательству ЕСВ удерживался с ЗП сотрудника по ставке 3,6%;
    3. Увеличение предельной величины дохода, на которую начисляется налог с 17 до 25 МЗП.

    Благодаря нововведениям произошло реальное снижение расходов на выплату зарплаты в части уплаты ЕСВ, даже не смотря на увеличение предельной величины дохода, облагаемого ЕСВ.

    Для работодателей, у которых доход работников не превышает 34450 грн (максимальная величина, с которой удерживается ЕСВ в 2015 году) экономия очевидна: ниже ставка сбора – меньше начисления. Экономический эффект от снижения ставки для тех сотрудников, у которых размер заработной платы превышает максимальный размер ЕСВ, проиллюстрируем на примере:

    Расчет ЕСВ при начислении заработной платы сотруднику с окладом 35 000 грн. (ставка ЕСВ – 36,76%)

    Вид налога Действующее законодательство Согласно изменениям
    ЕСВ с ЗП 843,34
    ЕСВ на ФОТ 8611,40 7579,00

     

    НДФЛ


    Изменения в части НДФЛ коснулись исключительно ставки. Так, в 2016 году доходы, ранее облагаемые по ставке 15% или 20%, будут облагаться по единой ставке в 18%.

    Норма о предоставлении работнику налоговой льготы осталась на прежнем уровне – 50% МЗП (не увеличен, как предлагалось правительственным законопроектом). Максимальный размер дохода, при котором работник имеет право на налоговую льготу, а также механизм его расчета также не изменились.

    Изменения коснулись порядка налогообложения дивидендов. Так, с 1 января 2016 года полученные дивиденды будут облагаться по двум ставкам, в зависимости от плательщика таких дивидендов, а именно:

    • 5% – при получении дивидендов от плательщика налога на прибыль на общих основаниях
    • 18% – при получении дивидендов от плательщика, который уплачивает налог на прибыль по правилам, отличным от общей системы налогообложения

     

    Акцизный налог

    1. Повышение акциза на алкогольные и табачные изделия;
    2. Введение электронной системы администрирования акцизного налога на бензин и нефтепродукты (аналог системы электронного администрирования НДС).

     

    Налог на недвижимость


    В отличии от всех остальных налогов, упомянутых в “реформе”, ставка налога на недвижимость не была снижена, а наоборот – повышена. Так, по итогам 2016 года, гражданам и субъектам хозяйствования в чьей собственности есть объекты  недостижимости, уплачивать налог необходимо согласно ставок установленных местными советами, но не более 3% МЗП установленной на начало года (ранее 2%)

    Транспортный налог


    В части транспортного налога также произошли изменения, вот только назвать их положительными вряд ли удастся. Изменения касаются критериев определения базы налогообложения транспортным налогом. Так, если в 2015 году налог уплачивали собственники автомобилей с объемом двигателя более 3 литров, то теперь, этот критерий заменен на стоимостной. Согласно принятому закону, плательщиками транспортного налога являются собственники транспортных средств которые отвечают таким критериям:

    • с даты производства не прошло 5 лет;
    • стоимость автомобиля превышает 1 033 500 грн. (около $40 000)

    По нашему мнению, данное нововведение существенно расширит круг плательщиков налога.

     

    Сравнительная характеристика


    Для удобства ознакомления с материалом, данные представим в виде сравнительной таблицы

    налог Действующие нормы Новые нормы законодательства
    Налог на прибыль
    • Авансовые платежи налога (для компаний с годовым доходом более 20 млн. грн.)
    • Ставка налога 18%
    • Отчетный период – год (полугодие, 9 месяцев)
    • Отмена авансовых платежей
    • Ставка налога 18%
    • Отчетный период:
    • Квартал – Предприятия с доходом более 20 млн грн./год.
    • Год – Доход менее 20 млн грн./год. Сельхозпроизводители, вновь созданные.
    НДС
    • Отсутствие права на включение в НК сумм НДС по заявлению (жалобе) на поставщика
    • Общий реестр возмещения НДС
    • наличие механизма автоматического возмещения

    Аграрии (спецрежим):

    • 100%  спецсчет НДС
    • Возвращено право на включение в НК сумм НДС по заявлению (жалобе) на поставщика
    • Два реестра возмещения НДС
    • отсутствие механизма автоматического возмещения

    Аграрии (спецрежим):

    • Свиноводство и птицеводство: 50% бюджет; 50% спецсчет НДС
    • Скотоводство: 20% бюджет; 80% спецсчет НДС
    • Растениеводство: 85% бюджет; 15% спецсчет НДС
    Единый налог
    • 1 группа: ФЛ-П без работников. Годовой доход не более 300 тысяч гривен. Ставка налога: 10% от МЗП в месяц
    • 2 группа: ФЛ-П с наемными работниками (до 10 человек). Годовой доход не более 1,5 миллиона гривен. Ставка налога: 20% от МЗП в месяц
    • 3 группа: ФЛ-П и юридические лица с наемными работниками (до 20 человек). Годовой доход не более 20 миллионов гривен. Ставка налога: 2% от полученного дохода + уплата НДС или 4% от полученного дохода без уплаты НДС
    • 4 группа: Юридческие лица, производители сельскохозяйственной продукции
    • 1 группа: ФЛ-П без работников. Годовой доход не более 300 тысяч гривен. Ставка налога: 10% от МЗП в месяц
    • 2 группа: ФЛ-П с наемными работниками (до 10 человек). Годовой доход не более 1,5 миллиона гривен. Ставка налога: 20% от МЗП в месяц
    • 3 группа: ФЛ-П и юридические лица с наемными работниками (до 20 человек). Годовой доход не более 5 миллионов гривен. Ставка налога: 3% от полученного дохода + уплата НДС 5% от полученного дохода без уплаты НДС
    • 4 группа: Юридческие лица, производители сельскохозяйственной продукции – повышение ставок налога в среднем на 40%-50%
    НДФЛ 15% Доход не превышающий 10 МЗП (12180 грн)
    20% к доходам свыше 10 МЗП
    18%
    Дивиденды: 5%; 18%
    ЕСВ
    • 17 МЗП – Предельная величина дохода на которую начисляется налог
    • ЕСВ удерживаемый из ЗП: 3,6%
    • ЕСВ на ФОТ: 36,76%-49,70% (в зависимости от класса профессионального риска)
    • 25 МЗП – Предельная величина дохода на которую начисляется налог
    • Упразднение ЕСВ удерживаемого из ЗП сотрудника
    • ЕСВ на ФОТ: 22%
    Налог на недвижимость До 2% от МЗП за каждый м2 До 3% от МЗП за каждый м2

    25 000 грн. – для квартир с площадью более 300 м2 и домов с площадью более 500 м2

    Транспортный налог 25 000 грн. – транспортные средства до 5 лет и объемом двигателя более 3000 см3 25 000 грн. – транспортные средства до 5 лет стоимостью более 1033 500 грн.

    Список сокращений:

    • НДФЛ – налог на доходы физических лиц
    • ЕСВ – Единый социальный взнос
    • МЗП – минимальная заработная плата
    • ФОТ – фонд оплаты труда

    Нормативная база

    Закон Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году”

    Поделиться




    unifinance

    Информационно-консультационный департамент

    Комментирование закрыто

    

    Подпишитесь на новости

      Позвонить нам Secured By miniOrange