close

Налоги 20.16: приняты поправки к Налоговому Кодексу

24 декабря 2015 года депутатам ВРУ удалось найти в себе силы и проголосовать за Законопроект №3688, который вносит изменения в НКУ, касающиеся основных налогов и сборов.

Данный Законопроект сложно назвать налоговой реформой, так как конечный вариант документа существенно отличается от тех проектов, которые были изначально зарегистрированы в ВРУ, и во многом лишь смягчает некоторые нормы налогообложения, не меняя принципиального подхода, но вместе с этим, являются существенными для бизнеса.

Предлагаем вам ознакомиться с основными изменениями в налогообложении, которые вступят в силу с 1 января 2016 года.

Налог на прибыль


Изменения в части налога на прибыль коснулись следующих норм:

  1. Авансовые взносы. Отменена обязанности оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Напомним, согласно действующему законодательству, при достижении годового дохода более 20 миллионов гривен, предприятие обязано уплачивать ежемесячно, авансом 1/12 части задекларированного налога на прибыль, на протяжении следующего года.
  2. Налоговые периоды. Вводится обязанность ежеквартальной подачи налоговой декларации по налогу на прибыль для плательщиков с годовым доходом более 20 миллионов гривен (кроме вновь созданных предприятий и сельхозпроизводителей).

Ставка налога на прибыль осталась прежняя — 18%.

На наш взгляд, изменения по налогу на прибыль положительные. Праздник абсурда закончен. Дотирование государственного бюджета в виде авансовых платежей прекращено. Зачастую, оплата авансов по налогу приводит исключительно к накапливанию переплаты по налогу на прибыль, а в условиях падения экономики никак не стимулирует субъектов хозяйствования к развитию.

НДС


По НДС также внесен ряд важных изменений, которые нельзя однозначно назвать положительными, а именно:

  1. Возвращено право покупателю включать суммы НДС, уплаченные в составе приобретенных товаров или услуг (работ) в налоговый кредит по заявлению (жалобе) на поставщика, если последний не выписал и не зарегистрировал налоговую накладную в срок, установленный НКУ;
  2. Упразднена норма о ликвидации предприятия плательщиком НДС на основании факта его отсутствия по месту регистрации, юридическому адресу («Стан 9»);
  3. Введена норма о создании двух реестров возмещения НДС. Первый — плательщики НДС, у которых объем экспорта составляет 40% от общего объема операций (продаж), второй — все остальные плательщики НДС;
  4. Реестр возмещения НДС станет публичным;
  5. Отмена всех критериев автоматического возмещения НДС.

Также, существенные изменения произошли в части администрирования НДС аграриев. Если раньше 100% сумм НДС поступало на специальный НДС счет, то согласно изменениям суммы НДС будут учитываться в зависимости от вида предприятия, а именно:

Вид предприятия Госбюджет Спецсчет
Свиноводство и птицеводство 50% 50%
Скотоводство 20% 80%
Растениеводство 85% 15%

 

Единый налог


2016 год для предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, пройдет без особых потрясений. Единственными изменениями в части единого налога стало снижения максимального дохода для плательщиков ЕН 3 группы с 20 миллионов гривен до 5 миллионов гривен, и увеличение ставки налога с 2% до 3% для плательщиков НДС, а с 4% до 5% для неплательщиков НДС. Напомним, такие нормы налогообложения дохода действовали для единщиков в 2014 году.

Неприятнным подарком на Новій Год стало повышение ставок единого сельхозналога для аграриев. Так с 2016 года для плательщиков единого налога 4 группы устанавливаются следующие ставки налога:

Обїект налогообложения 2015 2016
Единый сельхозналог для пашни (% от нормативной оценки стоимости земли) 0,45% 0,84%
Единый сельхозналог для пашни в горных зонах и на Полесье 0,27% 0,49%
Единый сельхозналог для теплиц 3% 5,4%
Единый сельхозналог для многолетних насаждений 0,27% 0,49%
Единый сельхозналог для многолетних насаждений в горных зонах и на Полесье 0,09% 0,16%
Единый сельхозналог для земель водного фонда 1,35% 2,43%

Все остальные нормы законодательства, регулирующие упрощенную систему налогообложения, остались неизменными. Подробнее о них смотрите в таблице в конце статьи

ЕСВ


Положительным изменением в 2016 году станет реальное снижение ставки единого социального взноса (ЕСВ) даже для тех налогоплательщиков, которые воспользовались правом применять понижающий коэффициент в 2015 году.

Основные изменения в начислении и уплате ЕСВ:

  1. Снижение ставки ЕСВ на ФОТ до 22%. Сейчас 36,76%-49,70% (в зависимости от класса профессионального риска);
  2. Отмена обязанности удержания ЕСВ с заработной платы сотрудника. Согласно действующему законодательству ЕСВ удерживался с ЗП сотрудника по ставке 3,6%;
  3. Увеличение предельной величины дохода, на которую начисляется налог с 17 до 25 МЗП.

Благодаря нововведениям произошло реальное снижение расходов на выплату зарплаты в части уплаты ЕСВ, даже не смотря на увеличение предельной величины дохода, облагаемого ЕСВ.

Для работодателей, у которых доход работников не превышает 34450 грн (максимальная величина, с которой удерживается ЕСВ в 2015 году) экономия очевидна: ниже ставка сбора — меньше начисления. Экономический эффект от снижения ставки для тех сотрудников, у которых размер заработной платы превышает максимальный размер ЕСВ, проиллюстрируем на примере:

Расчет ЕСВ при начислении заработной платы сотруднику с окладом 35 000 грн. (ставка ЕСВ — 36,76%)

Вид налога Действующее законодательство Согласно изменениям
ЕСВ с ЗП 843,34
ЕСВ на ФОТ 8611,40 7579,00

 

НДФЛ


Изменения в части НДФЛ коснулись исключительно ставки. Так, в 2016 году доходы, ранее облагаемые по ставке 15% или 20%, будут облагаться по единой ставке в 18%.

Норма о предоставлении работнику налоговой льготы осталась на прежнем уровне — 50% МЗП (не увеличен, как предлагалось правительственным законопроектом). Максимальный размер дохода, при котором работник имеет право на налоговую льготу, а также механизм его расчета также не изменились.

Изменения коснулись порядка налогообложения дивидендов. Так, с 1 января 2016 года полученные дивиденды будут облагаться по двум ставкам, в зависимости от плательщика таких дивидендов, а именно:

  • 5% — при получении дивидендов от плательщика налога на прибыль на общих основаниях
  • 18% — при получении дивидендов от плательщика, который уплачивает налог на прибыль по правилам, отличным от общей системы налогообложения

 

Акцизный налог

  1. Повышение акциза на алкогольные и табачные изделия;
  2. Введение электронной системы администрирования акцизного налога на бензин и нефтепродукты (аналог системы электронного администрирования НДС).

 

Налог на недвижимость


В отличии от всех остальных налогов, упомянутых в «реформе», ставка налога на недвижимость не была снижена, а наоборот — повышена. Так, по итогам 2016 года, гражданам и субъектам хозяйствования в чьей собственности есть объекты  недостижимости, уплачивать налог необходимо согласно ставок установленных местными советами, но не более 3% МЗП установленной на начало года (ранее 2%)

Транспортный налог


В части транспортного налога также произошли изменения, вот только назвать их положительными вряд ли удастся. Изменения касаются критериев определения базы налогообложения транспортным налогом. Так, если в 2015 году налог уплачивали собственники автомобилей с объемом двигателя более 3 литров, то теперь, этот критерий заменен на стоимостной. Согласно принятому закону, плательщиками транспортного налога являются собственники транспортных средств которые отвечают таким критериям:

  • с даты производства не прошло 5 лет;
  • стоимость автомобиля превышает 1 033 500 грн. (около $40 000)

По нашему мнению, данное нововведение существенно расширит круг плательщиков налога.

 

Сравнительная характеристика


Для удобства ознакомления с материалом, данные представим в виде сравнительной таблицы

налог Действующие нормы Новые нормы законодательства
Налог на прибыль
  • Авансовые платежи налога (для компаний с годовым доходом более 20 млн. грн.)
  • Ставка налога 18%
  • Отчетный период — год (полугодие, 9 месяцев)
  • Отмена авансовых платежей
  • Ставка налога 18%
  • Отчетный период:
  • Квартал — Предприятия с доходом более 20 млн грн./год.
  • Год — Доход менее 20 млн грн./год. Сельхозпроизводители, вновь созданные.
НДС
  • Отсутствие права на включение в НК сумм НДС по заявлению (жалобе) на поставщика
  • Общий реестр возмещения НДС
  • наличие механизма автоматического возмещения

Аграрии (спецрежим):

  • 100%  спецсчет НДС
  • Возвращено право на включение в НК сумм НДС по заявлению (жалобе) на поставщика
  • Два реестра возмещения НДС
  • отсутствие механизма автоматического возмещения

Аграрии (спецрежим):

  • Свиноводство и птицеводство: 50% бюджет; 50% спецсчет НДС
  • Скотоводство: 20% бюджет; 80% спецсчет НДС
  • Растениеводство: 85% бюджет; 15% спецсчет НДС
Единый налог
  • 1 группа: ФЛ-П без работников. Годовой доход не более 300 тысяч гривен. Ставка налога: 10% от МЗП в месяц
  • 2 группа: ФЛ-П с наемными работниками (до 10 человек). Годовой доход не более 1,5 миллиона гривен. Ставка налога: 20% от МЗП в месяц
  • 3 группа: ФЛ-П и юридические лица с наемными работниками (до 20 человек). Годовой доход не более 20 миллионов гривен. Ставка налога: 2% от полученного дохода + уплата НДС или 4% от полученного дохода без уплаты НДС
  • 4 группа: Юридческие лица, производители сельскохозяйственной продукции
  • 1 группа: ФЛ-П без работников. Годовой доход не более 300 тысяч гривен. Ставка налога: 10% от МЗП в месяц
  • 2 группа: ФЛ-П с наемными работниками (до 10 человек). Годовой доход не более 1,5 миллиона гривен. Ставка налога: 20% от МЗП в месяц
  • 3 группа: ФЛ-П и юридические лица с наемными работниками (до 20 человек). Годовой доход не более 5 миллионов гривен. Ставка налога: 3% от полученного дохода + уплата НДС 5% от полученного дохода без уплаты НДС
  • 4 группа: Юридческие лица, производители сельскохозяйственной продукции — повышение ставок налога в среднем на 40%-50%
НДФЛ 15% Доход не превышающий 10 МЗП (12180 грн)
20% к доходам свыше 10 МЗП
18%
Дивиденды: 5%; 18%
ЕСВ
  • 17 МЗП — Предельная величина дохода на которую начисляется налог
  • ЕСВ удерживаемый из ЗП: 3,6%
  • ЕСВ на ФОТ: 36,76%-49,70% (в зависимости от класса профессионального риска)
  • 25 МЗП — Предельная величина дохода на которую начисляется налог
  • Упразднение ЕСВ удерживаемого из ЗП сотрудника
  • ЕСВ на ФОТ: 22%
Налог на недвижимость До 2% от МЗП за каждый м2 До 3% от МЗП за каждый м2

25 000 грн. — для квартир с площадью более 300 м2 и домов с площадью более 500 м2

Транспортный налог 25 000 грн. — транспортные средства до 5 лет и объемом двигателя более 3000 см3 25 000 грн. — транспортные средства до 5 лет стоимостью более 1033 500 грн.

Список сокращений:

  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц
  • ЕСВ — Единый социальный взнос
  • МЗП — минимальная заработная плата
  • ФОТ — фонд оплаты труда

Нормативная база

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году»

Поделиться




unifinance

Информационно-консультационный департамент

Комментирование закрыто



Подпишитесь на новости

Решите уравнение: + 13 = 23

Позвонить нам Secured By miniOrange