Новая минимальная заработная плата. Сфера применения
С 1 сентября 2015 года увеличена минимальная заработная плата, а также другие показатели социальных стандартов, в том числе прожиточный минимум. Но не стоит спешить применять новые показатели во всех расчетах где они используются.
Стоит учесть, что зачастую при расчетах нормативных показателей таких как величина единого налога, размер суточных, граничный налог для НДФЛ и для некоторых прочих, согласно нормами налогового законодательства необходимо использовать показатель, установленный законом на 01 января текущего года.
Увеличение минимальной зарплаты в сентябре влияет только на размер социальных выплат с бюджета и Фондов, а также на расчет единого социального взноса.
Подробнее об использовании размера минимальной заработной платы для расчетов нормативных величин смотрите в таблице ниже.
Рассчитывавшем по новому
Перечень расчетов, при осуществлении которых применяются показатели, действующие с 1 сентября 2015 года
| Показатель | Основание | Сумма |
| Максимальная величина дохода (база) для начисления ЕСВ | Ст. 1, п.4 Закона о ЕСВ |
23426 грн. (17*1378 грн.) |
| Минимальная величина дохода (база) для начисления ЕСВ | Ст. 8, ч.5 Закона о ЕСВ |
1378 грн. (1*1378 грн.) |
| Минимальная величина дохода (база) для самостоятельного начисления ЕСВ предпринимателями | Ст. 8, ч.5 Закона о ЕСВ |
478,17 грн. (34,7%*1378 грн.) |
Максимальная/минимальная величина доходов для начисления ЕСВ – Максимальная/минимальная сумма доходов на которую начисляется единый социальный взнос (ЕСВ) Используется при расчетах:
- удержания с начисленной зарплаты сотрудников;
- начисления ЕСВ работодателем на фонд оплаты труда;
- удержания и начисления по договорам ГПХ (которые могут быть приравнены к трудовым отношениям, имет не постоянный или систематический характер);
- налогового обязательства по уплате ЕСВ рассчитанного самостоятельно самозанятым лицом или физическим лицом предпринимателем (вне зависимости от системы налогообложения);
- ЕСВ подлежащего самостоятельной уплате физическими лицами и предпринимателями участвующих в системе добровольного страхования.
Нижний предел базы начисления ЕСВ определен для начислений в которых фактический доход меньше МЗП (за исключением некоторых видов начислений). В таких случаях, ЕСВ рассчитывается и уплачивается из размера одной МЗП. Данная норма применяется при начислении ЕСВ:
- работодателем на фонд оплаты труда (не касается работников по совместительству);
- самостоятельно, физическим лицом предпринимателем не зависимости от системы налогообложения, или самозанятым лицом, если в месяце осуществления деятельности получен доход (вне зависимости от его величины) или предприниматель, самозанятое лицо принимает участие в системе социального страхования на добровольных началах.
Рассчитываем по старому
Расчеты, при осуществлении которых необходимо применять показатели установленные на 1 января 2015 года.
| Показатель | Основание | Норма |
| Расчет единого налога для предпринимателей (ФОП) (І – до 10% МЗП; ІІ группа – до 20% МЗП) |
С.293.1 НКУ | 1 группа – до 121,8 грн. 2 группа – до 243,6 грн. |
| Максимальный доход для начисления НДФЛ по ставке 15% | Ст. 167.1 НКУ | 12180 грн. (10*1218 грн.) |
| Максимальный размер суточных не облагаемый НДФЛ По Украине За рубежом |
Ст. 170.9.1 НКУ | 243,6 грн. 913,5 грн. |
| Размер социальной льготы Обычная (100% НСЛ) Повышенная (150% НСЛ) Двойная (200% НСЛ) |
Ст. 169 НКУ | 609 грн. 913,5 грн. 1218 грн. |
| Максимальный размер пенсий, не облагаемых НДФЛ | НКУ Ст.164.2.19 |
3654 грн. |
| Налоговые штрафы | Ст.120.3 НКУ | |
| Налог на недвижимое имущество в 2015 году | п.10, ст.33 НКУ | 12,18 грн. |
Максимальный доход для начисления НДФЛ – величина дохода (10 МЗП), который облагается налогом на доходы физических лиц (за исключением суммы удержанного ЕСВ) по ставке 15%. Доход, который превышает данную сумму облагается по ставке 20%.
Максимальный размер суточных не облагаемый НДФЛ. Согласно законодательству, суточные для работника предприятие устанавливает самостоятельно, однако, согласно НКУ, суточные, которые превышают предел 20% МЗП для поездок по Украине и 75% МЗП – заграницу, приравниваются к дополнительному благу работника и облагаются НДФЛ по общим правилам.
Размер социальной льготы – один из инструментов государства для социальной защиты граждан. Являет собой сумму, вычитываемую из общего налогооблагаемого дохода работников не превышающего в 2015 году 1710 грн. Рассчитывается как 50% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц. В зависимости от социального статуса работника, ему может предоставляться налоговая социальная льгота в размере от 100% до 200%
Источник:
- Закон о ЕСВ – Закон Украины № 2464-VI от 08/07/2010 года «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное социальное страхование»
- НКУ – Налоговый кодекс Украины
Лилия Палько
Бухгалтер
