Дайджест законодательства. Декабрь 2014 года.

08/01/2015 In Новости законодательства by Alexander Korzh

Дайджест законодательства. Декабрь 2014 года.

Предлагаем вашему вниманию основные изменения законодательства, которые произошли в декабре 2014 года в связи с принятием ряда законов.

НДС

ЗАКОН УКРАИНЫ № 71-VIII; ОТ 28/12/2014 ГОДА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ И НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ УКРАИНЫ ОТНОСИТЕЛЬНО НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ»

Закон вносит следующие изменения:

Вводиться процедура электронного администрирования НДС, согласно которой:
Все НН подлежат обязательной регистрации в ЕРНН;
Установлены штрафные санкции за отсутствие регистрации НН в ЕРНН в размере до 50% от суммы НДС незарегистрированной НН;
Денежные средства, находящиеся на специальном счете НДС, могут использоваться исключительно для уплаты (погашение задолженности) обязательства по НДС;
С 01/04/2014 устанавливается «овердрафт» по специальным счетам НДС в размере среднемесячного размера НДС, задекларированного за последние 12 месяцев (для регистрации НН);
Порог обязательной регистрации плательщиком НДС составит 1 миллион грн. (ранее – 300 000 грн.);
Подача отчетности по НДС осуществляется исключительно в электронной форме для всех плательщиков (ранее только для больших плательщиков);
Бюджетное возмещение могут получить компании не имеющие необходимый размер необоротных активов (при наличии финансовой гарантии уполномоченного банка);
Освобождаются от налогообложения НДС:
- Сельхозпроизводители;
- Услуги по получению образования (высшее, среднее, дошкольное);
- Медицинские услуги (предприятиями здравоохранения);
- Изготовление и доставка некоторой печатной продукции отечественного производства.

Электронное администрирование НДС до 01/04/2015 года осуществляется в тестовом режиме, который предполагает:

Отсутствие штрафов за нарушение сроков регистрации НН в ЕРНН (до 10 дней);
Отсутствие ограничения для регистрации НН (в том числе наличие необходимой суммы на специальном счете);

Изменения вступили в силу с 01/01/2015 года.

ПРОЕКТ ЗАКОНА №1071Д ОТ 22/12/2014 ГОДА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НКУ ОТНОСИТЕЛЬНО ОСОБЕННОСТЕЙ УТОЧНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И НДС В СЛУЧАЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОМПРОМИССА»

Согласно законопроекту, в случае добровольного декларирования операций по состоянию до 01/04/2014 по неправомерному формированию с помощью налоговых ям налогового кредита по НДС и расходов по налогу на прибыль, предприятие освобождается от юридической ответственности за занижение налоговых обязательств, при условии подачи уточняющего расчета и уплаты 5% от суммы заниженного налога. 95% налогового обязательства будут считаться погашенными.

Законопроект принят Верховной Радой 25/12/2014 года.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ЗАКОН УКРАИНЫ № 71-VIII; ОТ 28/12/2014 ГОДА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ И НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ УКРАИНЫ ОТНОСИТЕЛЬНО НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ»

В части регулирования налога на прибыль законом установлено:

Увеличен уровень дохода для оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до 20 миллионов гривен (ранее – 10 миллионов гривен);
Отменено 32 ограничения по включению расходов в состав налоговых;
Объект налогообложения рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета (финансового результата) с учетом корректировки на налоговые разницы (Для плательщиков с годовым доходом более 20 миллионов гривен);
Порядок уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов изменен;
Налог на прибыль к оплате уменьшается на сумму уплаченного налога на недвижимость (кроме налога, уплаченного за земельные участки);
Срок подачи декларации с отчетного периода за 2015 год продлен до 1 июня.

Закон вступил в силу 31/12/2014 года.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В части регулирования налога на доходы физических лиц законом установлено:

Ставка НДФЛ с заработной платы, превышающей 10 МЗП, составляет 20% (ранее – 17%);
Ставка налогообложения инвестиционной прибыли (дивиденды, проценты, роялти) составляет 20%;
Отменена льгота по НДФЛ для шахтеров (до изменения ставка НДФЛ составляла 10%);
Максимальная сумма пенсии, с которой не взымается НДФЛ, составляет 3 МЗП (3654 грн. Ранее: 10 000 грн.);

Возможность разового декларирования доходов (активов), в том числе тех, которые были получены с нарушением норм законодательства с целью дальнейшего контроля расходов косвенным методом.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

ЗАКОН УКРАИНЫ № 77-8 ОТ 28/12/2014 ГОДА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ УКРАИНЫ ОТНОСИТЕЛЬНО РЕФОРМИРОВАНИЯ ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ И ЛЕГАЛИЗАЦИИ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА»

Законом внесены следующие изменения:

Определены условия понижения ставки ЕСВ (использование коэффициента 0,4);
Формирование единого Фонда социального страхования Украины (объединение ФСС от временной нетрудоспособности и ФСС от травм на производстве);
Заключение трудового договора с сотрудником в письменной форме является обязательным (ранее можно было заключить трудовой договор в письменной или устной форме);
Установлена обязанность информирования ГФС о принятых сотрудниках.

Законом установлена ответственность за нарушения трудового законодательства для:

Предприятия: от 1 до 30 МЗП;
Должностных лиц: от 30 до 2000 НМДГ (до 5000 НМДХ или лишением права занимать определенные должности на срок до пяти лет в случае грубого нарушения норм трудового права).

Законом увеличены штрафы за нарушение порядка начисления и уплаты ЕСВ:

Штраф за неуплату (несвоевременную уплату) ЕСВ – 20% от несвоевременно уплаченных сумм (ранее 10%);
Штраф за доначисление (самостоятельно или органом ГФС) обязательства по ЕСВ – 10% за каждый полный месяц неуплаты, но не более 50% налогового обязательства (ранее 5%);
Штраф за неподачу отчетности по ЕСВ – 10 НМДГ за каждый неподанный отчет (60 НМДГ при повторном правонарушении).

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

Законом установлены следующие группы единого налога:

1 группа: Физические лица.

Максимальный доход – 300 тысяч гривен.
Ставка налога– 10% МЗП;

2 группа: Физические лица.

Максимальный доход – 1,5 миллиона гривен.
Ставка налога – 20% МЗП;

3 группа. Физические и юридические лица.

Максимальный доход – 20 миллионов гривен.
Ставка налога:
- 2% от дохода + НДС (Ранее 3%);
- 4% от дохода без НДС (ранее 5%).

4 группа. Сельхозпроизводители (ранее сельхозналог).

Законом ликвидированы 5 и 6 группы единого налога и фиксированный сельскохозяйственный налог.

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Законом вносит следующие изменения:

Электрическая энергия является подакцизным товаром;
Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию отменен;
Установлен акцизный налог в размере от 2% до 5% на алкоголь, табак и топливо, реализуемые через торговую сеть.

Законом вводиться понятие акцизного склада для альтернативного топлива, нефтепродуктов и газа с установлением правил оборота и ответственности за их нарушение.

ВОЕННЫЙ СБОР

Законом установлено:

Действие военного сбора не ограничено во времени. Действует до завершения реформирования ВСУ (ранее до 2015 года);
База налогообложения военным налогом приравнивается к базе налогообложения НДФЛ (ранее не совпадали).

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

С 01/01/2015 вводятся следующие местные налоги:

Налог на недвижимость (в том числе коммерческую) – до 2% МЗП за 1м2 недвижимости превышающей 60м2 для квартиры и 120 м2 для дома.
Исключения: нежилая недвижимость (аграрный сектор, промышленность, МАФы, киоски, рынки);

Налог на роскошь (автомобили) – в размере 25 000 грн./год, на автомобили, которые:
- Имеют объем двигателя более 3000 см3;
- Не старше 5 лет.
Транспортный налог, акцизный сбор на автобусы и грузовой транспорт, электродвигатели, переоборудование авто.

Органам местного самоуправления делегировано право:

Устанавливать размер необлагаемой жилой площади в частном порядке;
Устанавливать ставки новых налогов.

ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ

ЗАКОН УКРАИНЫ № 72-VIII; ОТ 28/12/2014 ГОДА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ ОТНОСИТЕЛЬНО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ТРАНСФЕРТНЫМ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕМ»

Законом внесены изменения в нормы контроля трансфертного ценообразования:

Определено правило формирование цены реализации на основании принципа «вытянутой руки»;
Контролирующий орган вправе применять другие методы определения цены контролируемых операций, отличающиеся от тех, которыми руководствовалось предприятие;
Увеличен срок проведения проверки относительного трансфертного ценообразования до 2555 дней;
Определены штрафные санкций за не включение контролируемой операции в отчет;
Отменены преференции для отдельного перечня товаров согласно кодов УКТВЭД.

ВЭД

ЗАКОН УКРАИНЫ №73-VIII ОТ 28/12/2014 ГОДА «О МЕРАХ ПО СТАБИЛИЗАЦИИ ПЛАТЕЖНОГО БАЛАНСА УКРАИНЫ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ XII ГЕНЕРАЛЬНОГО СОГЛАШЕНИЯ ПО ТАРИФАМ И ТОРГОВЛЕ 1994»

С 01/01/2015 года вводится дополнительный импортный сбор сроком на 12 месяцев.

База налогообложения: контрактная стоимость товаров, которые импортируются на территорию Украины, независимо от страны их происхождения.

Ставки налога:

10 % для товаров, товарных групп 1-24 согласно УКТВЭД;
5 % для товаров, товарных групп 25-97 согласно УКТВЭД;
10 % для товаров, подлежащих обложению ввозной пошлиной согласно ст. 374 ТК.

Исключения: природный газ, уголь энергетический, топливо для АЭС, нефть, нефтепродукты, банкноты и банковские металлы, гуманитарная помощь, товары, освобожденные от уплаты ввозной пошлины согласно межгосударственным договоренностям.

БАНКОВСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НБУ №844 ОТ 25/12/2014

НБУ ввел временную администрацию в ПАТ «Укрбизнесбанк»

ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВЛЕНИЯ НБУ №838; 831 ОТ 23/12/2014 №781 от 04/12/2014

НБУ отозвал банковскую лицензию следующих банков:

ПАТ КБ «Актив-Банк»;
ПАТ «Терра Банк»;
ПАТ «Банк золотые ворота».

НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

ЗАКОН УКРАИНЫ № 406-VII ОТ 04/07/2013 «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ УКРАИНЫ В СВЯЗИ С ПРОВЕДЕНИЕМ АДМИНИСТРАТИВНОЙ РЕФОРМЫ»

С 01/01/2015 все субъекты предпринимательства, использующие РРО обязаны подавать в ГФС:

электронные копии расчетных документов (чеки);
Сводные отчеты о дневных продажах (Z отчет).

Ранее действовала норма исключительно для ежедневных итоговых отчетов.

С 01/07/2015 года вводится обязанностью применения РРО для всех физических лиц- предпринимателей (кроме тех, кто осуществляет деятельность на рынках или через передвижную сеть).

ПРОЧЕЕ

ЗАКОН УКРАИНЫ № 80-VIII ОТ 28.12.2014 ГОДА «О ГОСУДАРСТВЕННОМ БЮДЖЕТЕ УКРАИНЫ НА 2015 ГОД»

Законом установлены следующие показатели на 2015 год:

Минимальная заработная плата:

С 01/01/2015 – 1218 грн.
С 01/12/2015 – 1378 грн.

Прожиточный минимум:

С 01/01/2015 – 1176 грн.
С 01/12/2015 – 1330 грн.

Alexander Korzh

Управляющий партнер

Дайджест законодательства. Декабрь 2014 года.

НДС