Выплаты физлицам, которые не облагаются ЕСВ

Согласно законодательству Украины любой доход, выплачиваемый физическому лицу работодателем или другим налоговым агентом, подлежит налогообложению. В зависимости от вида получаемого дохода, налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и ВС. Налоги уплачиваются за счет физического лица.

Вместе с тем, на суммы выплачиваемого дохода начисляется единый социальный взнос (ЕСВ) по ставке 22%. Налог уплачивается за счет работодателя или налогового агента. Однако, не на все виды выплачиваемого дохода физическому лицу необходимо начислять и уплачивать ЕСВ. Перечень выплат, по которым не начисляется ЕСВ, приводим в данном материале.

Выплаты в денежной форме

1. Социальные пособия и выплаты, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми и т.п.).
2. Единовременное пособие работникам, уходящим на пенсию, согласно законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при увольнении с военной службы.
3. Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам.
4. Выходное пособие в случае прекращения трудового договора.
5. Возмещение, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении.
   
6. Расходы на командировки, а именно: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения. (Компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые в случае переезда на работу в другую местность, согласно законодательству.)
   
7. Выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных законодательством, за работу на территориях радиоактивного загрязнения, оплата дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Законом Украины “О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»).
8. Компенсация морального вреда работникам, выплачиваемая по решению суда.
   
9. Вознаграждение, выплачиваемое по авторскому договору, на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, которая начисляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии.
   Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование.
   
10. Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в пути или имеет разъездной (передвижной) характер , в определенных законодательством размерах.
11. Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта.
    
12. Пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента академии наук.
    
13. Займы, выданные работникам для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, заведение домашнего хозяйства.
    
14. Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение.
15. Пособие, выплачиваемое молодым специалистам во время отпуска после окончания учебного заведения.

Выплаты в натуральной и денежной форме

1. Стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных работникам в объемах и по перечню профессий, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 14 апреля 2004 N 462 “Некоторые вопросы обложения налогом с доходов физических лиц стоимости безвозмездно предоставленных угля и угольных брикетов” (Официальный вестник Украины, 2004 г.., N 15, ст. 1039), или выплата денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов.
2. Платеж согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей.
3. Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромыслового флота, а также питание летного состава гражданской авиации при выполнении задач полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, выплачиваемым в случае командировки.
4. Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в том числе судей, на время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в пределах установленных норм.
5. Возмещение работникам расходов на приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем или стоимость выданных согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания.
6. Стоимость приобретенных работодателем проездных билетов персонально не распределяемых между работниками, а выдаваемых им в случае необходимости для выполнения производственных заданий (в связи со спецификой работы).
   
7. Расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей).
   
8. Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников.
   
9. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме суммы заработной платы, которая сохраняется по основному месту работы работников, за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров), а именно:
   – расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров;
   – стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на обучение с отрывом от производства в высших учебных заведениях;
   – оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно;
   – расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений).
10. Расходы на проведение культурно-образовательных и оздоровительных мероприятий и содержание общественных служб (кроме оплаты труда работников, которые их обслуживают).
11. Расходы на благоустройство садоводческих товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников.
    
12. Расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением.
    
13. Стоимость жилья, переданного в собственность работникам.
    
14. Расходы на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения.
    
15. Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли.

Ликбез

Налоговый агент – компания (ООО) или предприниматель (ФОП), а в отдельных случаях и физическое лицо, которые выплачивают доход физическому лицу.

НДФЛ – Налог на доходы физических лиц. Налог, который удерживается по ставке 18% от суммы начисленного (выплачиваемого)  дохода физического лица, и за его счет перечисляется налоговым агентом в бюджет.

ВС – Военный сбор. Налог, который удерживается по ставке 1,5% от начисленного (выплачиваемого) дохода физического лица, и за его счет перечисляется налоговым агентом в бюджет.

ЕСВ – Единый социальный взнос. Сбор, начисляемый по ставке 22% на сумму начисленного дохода физического лица. Уплачивается за счет средств работодателя или иного лица, которое выплачивает доход, подлежащий обложению данным сбором.

Источник

Постановление КМУ №1170 от 22/12/2010 года “Об утверждении перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование”

unifinance

Информационно-консультационный департамент