Ставки НДФЛ в 2016 году
Налог на доходы физических лиц – местный налог, который предназначен для обложения дохода физических лиц в момент получения (выплаты) дохода или по итогам годового декларирования.
Правила удержания и уплаты налога установлены разделом 4 Налогового Кодекса Украины, согласно которым плательщиком данного налога являются:
- физическое лицо – резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
- физическое лицо – нерезидент, получающе6 доходы из источника их происхождения в Украине;
- налоговый агент – зачастую юридическое лицо или физическое лицо–предприниматель, выплачиваемые доход физическому лицу
Ставки налога, действующие в 2016 году
Ставки НДФЛ, удерживаемые с доходов физических лиц в 2016 году, установлены Законом Украины № 909- VІІІ от 24.12.2015 г.
| Вид дохода | Ставка налога | Статья НКУ |
| Доходы, полученные, в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам: | 18% | абз. 1 п. 167.1 |
| Стипендия (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, в сумме превышения над суммой месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен | 18% | пп. 165.1.26 |
|
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности
|
18% | п. 177.1 |
| Доходы, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности | 18% | п. 178.2 |
| Суммы излишне израсходованных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок | 18% | п. 170.9 |
| Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование) | 18% | п. 170.1 |
| Инвестиционная прибыль от проводки налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.40 НКУ | 18% | п. 170.2 |
| Инвестиционная прибыль, включая прибыль от операций с облигациями внутренних государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты | 18% | п.167.5.1 |
| 60 % суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или ее доживание к истечению срока такого договора. | 18% | пп. 170.8.2 |
| Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни | 18% | пп. 170.8.2 |
| Сумма средств, из которой не было удержано (уплачено) налог и которая выплачивается вкладчику из него пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения | 18% | пп. 170.8.2 |
| Средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются работодателем как помощь на погребение налогоплательщика , в сумме превышения над суммой двойного размера месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам | 18% | пп. “б” гг. 165.1.22 |
| Часть благотворительной помощи, что подлежит налогообложению с учетом норм п. 170.7 НКУ | 18% | п. 170.7 |
| Доход за сдан (проданный) лом драгоценных металлов (кроме дохода, полученного чем лом драгоценных металлов, проданный НБУ) | 18% | пп. 164.2.18 |
| Выигрыши, призы, дары | ||
| Выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов | 18% | пп. 167.1 |
| Выигрыш, приз в лотерею | 18% | п. 167. |
| Выигрыши и призы, другие, чем выигрыш (приз) в лотерею | 18% | п. 167. |
| Дары (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 % одной МЗП (в расчетов на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме | – | пп. 165.1.39 |
| Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам- инвалидам, определенных в гг. “бы” гг. 165.1.1 НКУ) | 18% | п. 167.1 |
| Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогами по правилам для налогообложения наследства (см. раздел “Наследство”) | 0%
5% 18% |
п. 174.6 |
| Проценты | ||
| Проценты на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет | 18% | п. 167.5.1 |
| Процентный или дисконтный доход за именным сберегательным (депозитным) сертификатом | 18% | п. 167.5.1 |
| Проценты на вклад (депозит) в кредитных союзах | 18% | п. 167.5.1 |
| Плата (процент), что распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза | 18% | п. 167.5.1 |
| Доход, который выплачивается компанией, которая управляет активами института общего инвестирования, на размещенные активы согласно закону | 18% | п. 167.5.1 |
| Доход за ипотечными ценными бумагами (ипотечными облигациями и сертификатами) согласно закону | 18% | п. 167.5.1 |
| Доход в виде процентов (дисконта), полученного собственником облигаций от них эмитента согласно закону | 18% | п. 167.5.1 |
| Доход за сертификатом фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком в результате выкупа (погашение) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенному в проспекте эмиссии сертификатов; | 18% | п. 167.5.1 |
| Проценты и дисконтные доходы, начислены в пользу физический лиц из любых других доходов, чем те, что указанные в гг. 170.4.1 НКУ | 18% | пп. 170.4.3 |
| Дивиденды и роялти | ||
| Дивиденды, начисленные в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не меняет пропорций (долей) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную нарицательную стоимость начисленных дивидендов | – | пп. 165.1.18 |
| Дивиденды по акциям и/или инвестиционных сертификатах, что выплачиваются институтами общего инвестирования | 18% | п. 167.5.1 |
| Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начислены резидентами – неплательщиками налога на прибыль предприятий | 18% | п. 167.5.2 |
| Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начислены резидентами – налогоплательщиками на прибыль предприятий | 5% | п. 167.5.1 |
| Дивиденды, начислены налогоплательщику за акциями или другими корпоративными правами, которые имеют статус привилегированных или другой статус, который предусматривает выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая превышает сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком | 18% | пп. 170.5.3 |
| Роялти | 18% | пп. 170.3.1 |
| Продажа недвижимого имущества | ||
| Доход от продажи (обмена) не чаще 1 раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика свыше 3 годов* | – | п. 172.1 |
| Доход от продажи на протяжении отчетного налогового года более как одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1. Доход от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1 |
5% | абз. 1 п. 172.2 |
| Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства | 5% | абз. 2 п. 172.2 |
| Продажа движимого имущества | ||
| Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. дальше) | 5% | п. 173.1 |
| Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) на протяжении отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) на протяжении отчетного (налогового) года двух и больше объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, подлежит налогообложению |
5% | п. 173.3 |
| Наследство | ||
| Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени породнения | 0% | пп. 174.2.1 |
| Стоимость собственности, указанной в гг. «а”, «бы”, «ґ” п. 174.1 НКУ, что наследуется лицом, которое является инвалидом І группы или имеет статус ребенка- сироты или ребенка, лишенного родительского заботы. Стоимость собственности, указанной в гг. «а”, «бы” п. 174.1 НКУ, что наследуется ребенком- инвалидом |
0% | пп. 174.2.1 |
| Денежные сбережения, помещенные до 02.01.92 г. у учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные у учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992-1994 лет, погашение которых не состоялось, что наследуются любым наследником | 0% | пп. 174.2.1 |
| Стоимость любого объекта наследства, полученного по наследству наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени породнение | 5% | пп. 174.2.2 |
| Наследство, полученная любым наследником от наследодателя- нерезидента, и любой объект наследства, который наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя- резидента | 18% | пп. 174.2.3 |
| Доходы нерезидентов и иностранные доходы | ||
| Доходы с источником их происхождение в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов | по ставкам для резидентов | пп. 170.10.1 |
| Иностранные доходы | 18% | пп. 170.11.1 |
| Пенсии | ||
| Суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную согласно закону) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком с ПФУ или бюджета согласно закону, если их размер превышает на месяц 3 МЗП (в расчетов на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года | 15 % суммы превышения | пп. 164.2.19 |
| Пенсии из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставленная ВРУ, такие пенсии подлежат налогообложению или облагаются налогами в стране их выплаты | 15% | пп. 164.2.19 |
| Пенсии, предназначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которые распространяется действие ст. 10 Закона Украины “О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты” | не облагается | пп. 164.2.19 |
Ставки налога действующие в 2015 году
| Вид дохода | Ставка налога | Статья НКУ |
| Доходы, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам в форме заработной платы, поощрительных и компенсационных выплат, прочих выплат и вознаграждений, | 15% (20%) | п.167.1 |
| Стипендия, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, в части превышения 1710 грн. (в 2015 году) | 15% (20%) | п.165.1.26 |
| Доходы, физического лица – предпринимателя (ФЛ-П), полученные от осуществления хозяйственной деятельности (общая система налогообложения) | 15% (20%) | п.177.1 |
| Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты, журналисты, прочие) | 15% (20%) | п.178.2 |
| Суммы выданных средств на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок подотчетным лицом | 15% (20%) | п.170.9 |
| Доходы, от предоставления имущества в аренду, субаренду, лизинг | 15% (20%) | п.170.1 |
| Инвестиционный доход от операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ) | 20% | п.170.2 |
| Инвестиционный доход, в том числе доход от операций с облигациями внутреннего государственного займа (ВГЗ), доход от изменения курса иностранной валюты (положительная курсовая разница) | 20% | п.167.5.1 |
| Одноразовая страховая выплата по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора. Обложению подлежит 60% такой суммы. | 15% (20%) | п.170.8.2 |
| Выкупная сумма. Обложению подлежит в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни | 15% (20%) | п.170.8.2 |
| Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения | 15% (20%) | п.170.8.2 |
| Помощь на захоронение, предоставляемые работодателем, в части превышения 1710 грн. (в 2015 году) | 15% (20%) | пп.”б” п.165.1.22 |
| Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ | 15% (20%) | п.170.7 |
| Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ) | 15% (20%) | п.164.2.18 |
| Выигрыш, приз (кроме выигрышей в лотерею) выплачиваемый в пользу резидентов или нерезидентов | 30% | п.167.3 |
| Выигрыш, приз в лотерею | 15% | п.170.6.2 |
| Другие выигрыши и призы | 15% | п.170.6.3 |
| Подарки (включая призы победителям и призерам спортивных соревнований), стоимостью не превышающей 50% МЗП (кроме денежных выплат) | – | п.165.1.39 |
| Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп.”б” п.165.1.1 НКУ) | 15% (20%) | абз.2 п.167.3 |
| Проценты, выплачиваемые согласно договорам банковского вклада | 20% | п.167.5.1 |
| Процентный или дисконтный доход выплачиваемый по именным сберегательным (депозитным) сертификатам | 20% | п.167.5.1 |
| Проценты выплачиваемые по договорам вклада (депозита) в кредитных союзах | 20% | п.167.5.1 |
| Выплаты дохода, распределяемые на паевые членские взносы членов кредитного союза | 20% | п.167.5.1 |
| Доход, выплачиваемый компанией, управляющей активами института совместного инвестирования | 20% | п.167.5.1 |
| Доход выплачиваемый по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) | 20% | п.167.5.1 |
| Доход выплачиваемый в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента | 20% | п.167.5.1 |
| Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью, доход полученный в результате выкупа (погашения) сертификатов фонда операций с недвижимостью | 20% | п.167.5.1 |
| Проценты (дисконтные доходы), начисленные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.170.4.1 НКУ) | 20% | п.170.4.3 |
| Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов | – | п.165.1.18 |
| Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования | 20% | п.167.5.1 |
| Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий | 5% | п.167.5.2 |
| Дивиденды, начисленные по акциям или другим корпоративным правам, имеющих статус привилегированных, либо другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы | 15% (20%) | п.170.5.3 |
| Роялти | 20% | п.170.3.1 |
| Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже) | 5% | п.173.1 |
| Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда, не подлежит налогообложению (как исключение из предыдущего). Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда, подлежит налогообложению по ставке 5%. |
– | п.173.2 |
| Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства | 0% | п.174.2.1 |
| Стоимость собственности, отмеченной в пп. “а”, “б”, “г” п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. “а”, “б” п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом | 0% | п.174.2.1 |
| Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, а также денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось | 0% | п.174.2.1 |
| Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства | 5% | п.174.2.2 |
| Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом | 15% (20%) | п.174.2.3 |
| Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентам. Налог исчисляется согласно правил действующих для резидентов Украины | п.170.10.1 | |
| Иностранные доходы | 15% (20%) | п.170.11.1 |
| Пенсии из иностранных источников, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ, подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты | 15% (20%) | п.164.2.19 |
| Пенсии, назначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст.10 Закона Украины “О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты” | – | п.164.2.19 |
| Суммы пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из ПФУ или бюджета, если их размер превышает 3 минимальных зарплаты в месяц | 15% (20%) | п.164.2.19 |
unifinance
Информационно-консультационный департамент
