РРО: используем в деятельности
В связи с грядущими изменениями нормы законодательства, регулирующего использование регистратора расчетных операций (далее РРО), с 1 июля 2015 года перечень лиц, которые обязаны использовать кассовые аппараты, расшириться. В данной статье мы собрали основную информацию о нормах, регулирующих отношения в сфере применения РРО согласно Закона Украины № 71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины».
Кто должен применять РРО
- Юридические лица и физические лица-предприниматели, использующие общую систему налогообложения;
- Юридические лица и физические лица-предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, — единый налог 3 группа. Обязаны использовать РРО с 1 июля 2015 года;
- Физические лица-предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, — единый налог 2 группа. Обязаны использовать РРО с 1 января 2016 года.
В каких случаях применяется РРО
Статья 3 закона об РРО устанавливает обязанность субъекта хозяйствования (продавца) использовать кассовый аппарат при продаже товаров, предоставлении услуг в сфере торговли, общественного питания при осуществлении:
- расчетов в наличной форме;
- расчетных операций с применением платежных карт, чеков, жетонов, прочих платежных средств;
- операций по приему наличности для дальнейшего ее перевода (посреднические операции по агентским, комиссионным договорам).
Использование кассового РРО не требуется (ст. 9 закона об РРО) в случаях:
- применение исключительно безналичной формы расчетов (за исключением расчетов с применением платежных карт, жетонов, прочих платежных средств);
- при осуществлении предприятиями торговли продукцией собственного производства (кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей квитанций);
- осуществления деятельности предпринимателями 1 группы единого налога;
- при осуществлении физическими лицами и предпринимателями (единый налог 1, 2, 3 группа) торговли товарами за наличные средства на рынках или посредством передвижной сети;
- при предоставлении банковских услуг (кроме операций покупки-продажи валюты, операций агентов банков по приему наличности для дальнейшего ее перевода);
- при разовой продаже предприятиями находящихся на балансе основных средств;
- при продаже проездных транспортных документов с оформлением расчетных и отчетных документов с выдачей талонов, квитанций, билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью, а также при продаже билетов государственных лотерей;
- осуществление расчетных операции с использованием расчетных книг и КУРО (книг учета расчетных орераций) предприятиями и предпринимателями, включенными в Перечень № 1336, (при условии соблюдения предельного размера годового объема расчетных операций).
Регистрация РРО и КУРО
Где регистрировать РРО
- в налоговом органе по основному месту регистрации налогоплательщика;
- в налоговом органе по месту проведения деятельности обособленными подразделениями (в случае, если последние являются плательщиками налога на прибыль) субъекта хозяйствования, расположенными на территории, отличной от месторасположения основного налогоплательщика;
- в налоговом органе по основному местонахождению филиалов, подразделений национальных операторов, имеющих отдельные счета в учреждениях банков («Укрпочта», «Укртелеком», ГПСС, АО «Укрзализныця» и предприятия железнодорожного транспорта общего пользования).
Как зарегистрировать РРО
Регистрация РРО осуществляется в несколько этапов. После покупки кассового аппарата необходимо выполнить следующие действия в нижеуказанной последовательности:
Этап первый. Получение справки о резервировании фискального номера РРО в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать в органы налоговой службы следующие документы:
- заявление о регистрации РРО по форме N 1-РРО;
- копию документа, подтверждающего право собственности или пользования РРО (накладную, чек, квитанцию, договор дарения);
- копию документа на право собственности или иного документа, дающего право на размещение хозяйственной единицы, где будет использоваться РРО;
- копию заключенного договора с центром сервисного обслуживания РРО о техническом обслуживании РРО.
Этап второй. Введение в эксплуатацию РРО.
Для того, чтобы ввести в эксплуатацию и опломбировать РРО после получения справки о резервировании фискального номера, необходимо обратится в ЦСО (Центр сертифицированного обслуживания) для перевода РРО в фискальный режим работы с занесением фискального номера в фискальную память РРО, опломбирование и персонализацию.
Этап третий. Получение регистрационного свидетельства на РРО. Для этого необходимо предоставить в налоговую инспекцию:
- копию справки об опломбировании РРО;
- акт введения в эксплуатацию РРО.
Регистрация книги учета расчетных операций (КУРО). Для этого необходимо предоставить в налоговую инспекцию:
- Заявление;
- регистрационное свидетельство на РРО;
- Книгу учета расчетных операций с заполненной титульной страницей
КУРО регистрируется на каждый РРО.
Обратите внимание. Справка о резервировании фискального номера РРО действительна на протяжении 5 рабочих дней с момента ее выдачи. На протяжении этого времени субъект хозяйствования должен осуществить процедуру опломбирования РРО в ЦСО и подать документы для получения регистрационного свидетельства РРО. В случае непредставления или несвоевременного представления указанных документов, справка о резервировании фискального номера считается недействительной.
Ответственность
| Правонарушение | Финансовая санкция (штраф) | Административная ответственность (штраф) | |
| Совершение правонарушения впервые) | Повторное совершение одного и того же правонарушения | ||
| Осуществление расчетных операций с использованием РРО или РК на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг) | В случае совершения правонарушения:впервые – 1 грн.во второй раз – 100% стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг). За каждое следующее нарушение – 5-кратный размер стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) | Для лиц, осуществляющих расчетные операции — 34,00 — 85 грн. (от 2 до 5 НМДГ) Для должностных лиц – 85,00 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для на лиц, осуществляющих расчетные операции — 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) Для должностных лиц — 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Непроведение расчетных операций через РРО с фискальным режимом работы на начало рабочего дня | |||
| Несоответствие суммы наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном отчете, а в случае использования РК – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня | |||
| Нераспечатка соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или осуществление ее без использования РК на отдельном хозяйственном объекте субъекта хозяйствования | |||
| Контрольная лента не напечатана или не создана в электронной форме на РРО | 170 грн. (10 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих расчетные операции: 34 — 85 грн. (от 2 до 5 НМДГ) Для должностных лиц: 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для на лиц, осуществляющих расчетные операции — 85,00 — 170,00 грн. (от 5 до 10 НМДГ) Для должностных лиц — 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Не сохранена контрольная лента в течение 3-х лет или выявлено искажение данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме | 170 грн. (10 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих расчетные операции: 34 — 85 грн. (от 2 до 5 НМДГ) Для должностных лиц: 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для на лиц, осуществляющих расчетные операции — 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) Для должностных лиц — 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Проведение расчетных операций через РРО без использования режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества | 85 грн. (5 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих расчетные операции: 34 — 85 грн. (от 2 до 5 НМДГ) Для должностных лиц: 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для на лиц, осуществляющих расчетные операции — 85,00 — 170,00 грн. (от 5 до 10 НМДГ) Для должностных лиц — 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Применение при осуществлении расчетных операций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя, при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания | 1700 грн. (100 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих расчетные операции: 34 — 85 грн. (от 2 до 5 НМДГ) Для должностных лиц: 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для на лиц, осуществляющих расчетные операции — 85,00 — 170,00 грн. (от 5 до 10 НМДГ) Для должностных лиц — 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Непредставление в органы государственной налоговой службы отчетности, связанной с применением РРО, расчетных книжек, а также копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО по проводным или беспроводным каналам связи, в случае обязательности ее представления | 170 грн. (10 НМДГ) | не предусмотрен | не предусмотрен |
| Непроведение расчетных операций по купле-продаже иностранной валюты через РРО | 1700 грн. (100 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты: 51 — 102 грн. (от 3 до 6 НМДГ) Для должностных лиц или СПД: 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты: 102 — 255 грн. (от 6 до 15 НМДГ) Для должностных лиц или СПД: 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Нераспечатка расчетного документа, подтверждающего выполнение операции по купле-продаже иностранной валюты, или проведение операции на неполную сумму средств | 1700 грн. (100 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты; 51 — 102 грн. (от 3 до 6 НМДГ) Для должностных лиц или СПД: 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты: 102 — 255 грн. (от 6 до 15 НМДГ) Для должностных лиц или СПД: 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Применение при осуществлении расчетных операций по купле-продаже иностранной валюты незарегистрированного, не опломбированного или опломбированного с нарушением установленного порядка РРО | 1700 грн. (100 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты: 51 — 102 грн. (от 3 до 6 НМДГ) Для должностных лиц или СПД: 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты: 102 — 255 грн. (от 6 до 15 НМДГ) Для должностных лиц или СПД: 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Применение при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты РРО, в который внесены изменения в программно-технические средства, реализующие фискальные функции | 8500 грн.* (500 НМГД) | Для лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты: 51 — 102 грн. (от 3 до 6 НМДГ)Для должностных лиц или СПД: 85 — 170 грн. (от 5 до 10 НМДГ) | Для лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты: 102 — 255 грн. (от 6 до 15 НМДГ)Для должностных лиц или СПД: 170 — 340 грн. (от 10 до 20 НМДГ) |
| Реализация РРО из числа включенных в Государственный реестр регистраторов расчетных операций, в конструкцию или программное обеспечение которых внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя | 8500 грн. (500 НМГД) за каждый реализованный РРО | не предусмотрен | не предусмотрен |
| Применение РРО с производственными дефектами в его конструкции или программном обеспечении, позволяющими искажать информацию об объеме расчетных операций или объеме операций по купле-продаже иностранной валюты, которая вносится к фискальную память | 8500 грн.* (500 НМГД) – на производителя или поставщика этого РРО | не предусмотрен | не предусмотрен |
| Внесение центром сервисного обслуживания, осуществляющим техническое обслуживание и ремонт РРО, не предусмотренных конструкторско-технологической и программной документацией производителя изменений в конструкцию или программное обеспечение надлежащим образом опломбированного РРО | 5100,00 грн. (300 НМГД) | не предусмотрен | не предусмотрен |
Нормативная база
- Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.
- Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28 декабря 2014 № 71-VIII
- Положение «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.
- Перечень № 1336 – Перечень отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения регистраторов расчетных операций с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций, утвержденный постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336.
- Порядок № 417 – Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 28.08.2013 г. № 417
- КоАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
Alexander Korzh
Управляющий партнер
