Ограничение наличных расчетов в Украине

Наличные расчеты в любом государстве являются операциями повышенного внимания со стороны контролирующих органов страны. В Украине операции расчетов в наличной форме регулируются НБУ. Существует два ограничения при расчетах, которые применяются в зависимости от правового статуса сторон, участвующих в расчетах .

Так, при расчетах между юрлицами и физическими лицами-предпринимателями (далее предприниматели) ограничения наличных расчетов установлены на уровне 10 000 грн. В случае расчетов с физическим лицом — 50 000 грн. в день. Именно об этих ограничениях и порядке их применения пойдет речь в данной статье.

Ограничения

Ограничения наличных расчетов распространяются на операции расчетов в наличной форме между юридическими лицами и предпринимателими в течении одного дня по одному или нескольким платежным документам.

Максимально допустимые суммы расчетов в наличной форме установлены на уровне не превышающем:

• 10 000 грн. — для расчетов между юридическими лицами и/или предпринимателями;
• 50 000 грн. — для расчетов между юридическими лицами и физическими лицами, а также предпринимателями (ФЛ-П) и физическими лицами. (до 04/01/2017 года действовало ограничение 150 000 гривен)

Ограничения наличных расчетов между предприятием (предпринимателем) и физическим лицом действуют в обе стороны, то есть касаются расчетов как физического лица — плательщика с предприятием (предпринимателем) — получателем, так и расчетов предприятия (предпринимателя) — плательщика с физическим лицом — получателем.

Распространение

Ограничения распространяются на следующие типы операций:

1. Расчеты за товары, работы услуги (в т.ч. ценные бумаги);
2. Возврат авансовых платежей за товары, работы услуги;
3. Поступления сумм по агентским договорам (договоры комиссии, агентские договоры);
4. Расходование подотчетных сумм: приобретение (оплата) подотчетным лицом товаров, работ, услуг от имени юридического лица или предпринимателя;
5. Компенсация (выплату) подотчетному лицу понесенных расходов (приобретение подотчётным лицом товаров, работ, услуг у одного юридического лица);
6. Оплата коммунальных услуг, в т.ч. электроэнергии;
7. Аренда жилья, транспортного средства;
8. Приобретение недвижимости (квартира, земельный участок и т.п).

Следует заметить, что согласно письму НБУ от 24.01.2014 года № 11-116/3159 также подпадают под ограничения операции по:

1. получению и возврату финансовой помощи;
2. расчетам по договорам, связанным с корпоративными правами (покупка акций, взносы в уставной капитал);
3. выплате неустойки;
4. выплата дивидендов.

Также заметим, что данное письмо НБУ противоречит изданному ранее им же письму от 14.11.2013 года N 11-117/22683, в котором регулятор указывает, что установленные пунктом 1 Постановления № 210 требования касаются расчетов исключительно за товары (работы и услуги).

Исключения

Ограничения не применяются в следующих случаях:

1. Расходование подотчетных средств, выданных на командировку и непосредственно связанных с командировкой (покупка билетов, оплата проживания, транспорта, прочие расходы на командировку);
2. Расчеты по налогам и обязательным платежам с бюджетом и целевыми фондами;
3. Благотворительные взносы, добровольное пожертвования;
4. Реализация НБУ и коммерческими банками банковских металлов и монет, а также операции по их выкупу.

Ответственность

Ответственность за нарушение норм законодательства относительно ограничений наличных расчетов установлена Статьей 163.15 КоАП в размере:

1. От 1700 до 3400 грн. При первом нарушении норм законодательства на протяжении года.
2. От 8500 до 17000 грн. При повторном нарушении норм законодательства на протяжении года.

Следует заметить, что:

• Согласно статье 36 КоАП при совершении одним лицом двух или более административных правонарушений, административное взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности. Если лицо совершило несколько административных правонарушений, дела о которых одновременно рассматриваются одним и тем же органом (должностным лицом), взыскание налагается в пределах санкции, установленной за более серьезное правонарушение из числа совершенных. К основному взысканию в этом случае может быть присоединено одно из дополнительных взысканий, предусмотренных статьями об ответственности за любое из совершенных правонарушений.
• Согласно статье 38 КоАП административное взыскание может быть наложено не позднее, чем через два месяца со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении — не позднее, чем через два месяца со дня его обнаружения.

Нормативная база:

1. Налоговый Кодекс Украины;
2. Закон Украины №265/95-ВР от 06/07/1995 года «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг”;
3. Постановление Правления НБУ №407 от 25/11/2016 года. «О внесении изменений в постановление Правления НБУ от 06/01/2013 года № 210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличными»
4. Постановление Правления НБУ №637 от 15/12/2004 года  «Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине»
5. Постановление Правления НБУ № 210 от 06/06/2013 года “Об установлении предельной суммы расчетов наличностью”;
6. Письмо НБУ N 11-117/22683 от 14/11/2013 года «О внесении изменений в постановление Правления НБУ от 06/01/2013 года № 210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличными»
7. Письмо НБУ №11-116/3159 от 24.01.2014 года «Разъяснения по вопросам применения нормативно-правовых актов Национального банка Украины относительно ограничения наличных расчетов»;
8. Письмо НБУ №11-117/41539 от 01/08/2014 года  «Относительно применения отдельных положений постановления Правления НБУ от 06/06/2013 года №210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличными» и Постановления Правления НБУ от 15/12/2004 года № 637 «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине»

Alexander Korzh

Управляющий партнер