Коронавирус. Предпринимателей освободили от ряда налогов

18 марта 2020 года вступил в силу Закон Украины №533-IX, согласно которому внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее — «НКУ») и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период карантина.

Законом внесены существенные изменения в НКУ,  которые затрагивают деятельность как юридических лиц, так и предпринимателей.

Штрафы

Законом установлено, что за период с 1 марта по 31 мая 2020 года штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за указанный период не применяются.

Данное освобождение от ответственности не распространяется на следующие нарушения:

• нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога, рентной платы.
• нарушение правил учета, производства и обращения топлива или спирта этилового на акцизных складах, применяются на общих основаниях;
• нарушением требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности страхование дополнительной пенсии;
• отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;

Норма закона содержит упоминание о том, что в период с 1 марта по 31 мая 2020 налогоплательщикам не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию.

Вероятно пеня и штрафные санкции все же будут автоматически начисляться и отражаться в карточке налога, однако и пеня и штрафная санкция будут подлежать корректировке (списанию) инспектором в ручном режиме.

Проверки

Временно, на период с 18 марта по 31 мая 2020 года установлен мораторий на проведение документальных и фактических проверок.

Информация о переносе документальных плановых проверок в соответствии с планом-графиком

Контролеров обязали перенести плановые проверки, которые должны были стартовать с 18 марта по 31 мая 2020 года, и опубликовать до 30 марта 2020 года обновленный план-график с учетом новых дат проведения плановых проверок налогоплательщиков.

Документальные и фактические проверки, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершены, временно останавливаются на период до 31 мая 2020 года. Отмечается, что такая остановка прерывает срок проведения проверки и не требует принятия каких-либо дополнительных решений контролирующим органом.

Однако, контролирующие органы все же могут проверить налогоплательщиков в случаях, предусмотренных п. 78.1.8 п. 78.1 статьи 78 НКУ, а именно, если налогоплательщиком подана декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета НДС (при наличии оснований для проверки) и/или с отрицательным значением НДС более 100 тыс. грн.

Обратите внимание, что согласно нововведению, на период с 18 марта по 31 мая 2020 останавливается течение сроков исковой давности, предусмотренных статьей 102 НКУ. Данную информацию стоит брать во внимание не только при расчете проверяемых периодов контролирующих органов, а и при расчете (выполнении обязательств) по хозяйственным договорам.

Декларирование доходов

Законом продлен срок подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах, которую подают физические лица до 1 июля 2020. Ранее декларацию необходимо было подать до 1 мая текущего года.

Вместе с переносом сроков подачи декларации перенесен срок уплаты налога. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 октября 2020 уплатить сумму налогового обязательства, указанную в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год. Ранее оплату налога необходимо было осуществить до 1 августа текущего года.

Плата за землю

Временно,  за период с 1 марта по 30 апреля 2020 года бизнес освободили от платы за землю. Налог (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) не начисляется и не уплачивается в бюджет;

Законодатель дает право плательщиам платы за землю (кроме физических лиц), которые в соответствии с пунктом 286.2 статьи 286 НКУ подали годовую налоговую декларацию, подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю (уменьшить налоговое обязательство) за период с 1 марта по 30 апреля 2020 года.

Физическим лицам-плательщикам платы за землю перерасчет осуществляется контролирующим органом.

Налог на недвижимость

По аналогии с платой за землю, временно, с 1 марта по 30 апреля 2020 года, объекты нежилой недвижимости, находящиеся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Также как и с платой за землю, плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (кроме физических лиц), которые подали годовую налоговую декларацию в соответствии с подпунктом 266.7.5 пункта, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за указанный период.

Физическим лицам-плательщикам налога на недвижимое имущество пересчет осуществляется контролирующим органом.

ЕСВ

Освобождаются от уплаты единого социального взноса.

• физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения (единый налог);
• лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатской, нотариальной деятельности, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход от этой деятельности;
• члены фермерского хозяйства.

Обратите внимание, что освобождение от уплаты ЕСВ установлено только для налога «за себя». Если предприниматель имеет трудовые отношения с физическими лицами (начисляет зарплату) или сотрудничает с ними на условиях гражданско-правовых договоров (выплачивает вознаграждение за выполненную работу), ЕСВ с таких выплат начисляется и уплачивается в бюджет в установленном законодательстве порядке.

Исходя из установленных социальных стандартов на 2020 год, сумма налога, которую предприниматель имеет право не платить составляет минимум 1039,06 грн. за каждый месяц. Подробнее о ставках налога вы можете почитать в нашей статье «Налоги с ФЛ-П в 2020 году»

Законодатель все же оставляет право за предпринимателем начислять и уплачивать в бюджет суммы ЕСВ, отмечая, что ФЛ-П могут принять решение о начислении и уплате единого взноса за периоды с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 в размерах и порядке, определенных Законом. В таком случае информация об уплаченных суммах указывается в отчетности о начислении единого взноса за отчетный период, определенный Законом о ЕСВ.

В дополнении к отмене обязанности начислять и уплачивать налог отмечено, что временно с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020, штрафные санкции, за нарушение законодательства в сфере ЕСВ (в том числе совершенные повторно), определенные частью одиннадцатой статьи 25 Закона о ЕСВ, не применяются за такие нарушения:

• несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ;
• неполная уплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей);
• несвоевременное представление отчетности, предусмотренной Законом о ЕСВ, в налоговые органы.

Обратите внимание, что освобождения от уплаты штрафных санкций не касаются следующих нарушений:

• в случае уклонения от взятия на учет или несвоевременной подачи заявления о постановке на учет плательщиками ЕСВ, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», налагается штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн.);
• за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, налагается штраф в размере от восьми (136 грн.) до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан (255 грн.);

В течение периодов с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 плательщикам единого взноса не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию.

По аналогии ранее приведенной информации об установлении моратория на проведение проверок, установлен запрет на проведение документальных проверок правильности начисления и уплаты единого взноса. Однако период отличается. Проводить проверки по ЕСВ запрещено на период с 18 марта по 18 мая 2020 года.

Документальные проверки правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершены, останавливаются до 18 мая 2020 года.

Страховой стаж.

Предприниматели, которые приняли решение не уплачивать страховые взносы за периоды с 1 марта по 30 апреля 2020 не теряют страховой стаж. Периоды, освобожденные от уплаты ЕСВ включаются в страховой стаж и считается, что страховые суммы было уплачено в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством (1039,06 грн. в месяц).

Заметим, что это первый случай в нашей практике, когда законодатель проявляет настолько либеральную позицию. Ранее любое освобождение (неуплата) от ЕСВ автоматически исключало периоды, за которые не начислялся и не уплачивался ЕСВ, из страхового стажа, что в последствии влияло на размер социальных выплат, таких как больничные, декретные, пенсии.

РРО и наличные расчеты

Введение обязательного применения кассовых апаратов согласно Закону №129-IX отсрочили на 3 месяца.

Согласно изменениям предприниматели, избравшие упрощеную систему налогообложения, осуществляющих расчеты за наличные или с применением платежных карт и доход которых не превышает 1 миллион гривен за предыдущий год, которые не осуществляют торговлю технически сложными приборами и/или лекарственными препаратами, могут осуществлять свою деятельность без применения РРО до 1 января 2021 года. (ранее — до 1 октября 2020 года)

Для всех остальных предпринимателей применение РРО становится обязательным с 1 апреля 2021 года (ранее — 1 января 2021 года.)

Также перенесены сроки вступления в силу новых штрафов за нарушение правил использования РРО

• с 19 апреля 2020 года на 1 августа 2020 (штраф в размере 10%/50% от стоимости проданного товара с нарушением законодательства РРО)
• с 19 апреля 2020 года на 1 января 2021 года — применения РРО для предпринимателей, работающих в сфере здравоохранения.

Кредиты физлиц

Должникам разрешили не платить штрафные санкции и пени по просроченным платежам по потребительским кредитам.

В случае просрочки потребителем в период с 1 марта 2020 по 30 апреля 2020 выполнения обязательств по договору о потребительском кредите потребитель освобождается от ответственности перед кредитором за такие просрочки.

Потребитель в случае допущения такой просрочки освобождается от обязанностей платить кредитодателю неустойку (штраф, пеню) и другие платежи, уплата которых предусмотрена договором о потребительском кредите за просрочку исполнения (неисполнения, частичное исполнение) потребителем обязательств по такому договору. Запрещается увеличение процентной ставки за пользование кредитом по причинам, иным, чем предусмотренные частью четвертой статьи 1056-1 Гражданского кодекса Украины, в случае невыполнения обязательств по договору о потребительском кредите в период с 1 марта 2020 по 31 мая 2020.

Источник

• Закон Украины № 533-IX от 17.03.2020 года «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения короновирусные болезни (COVID-19)»
• Закон Украины № 2464-VI о т08.07.2010 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
• Закон Украины № 129-IX  от 20.09.2019 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг»

Alexander Korzh

Управляющий партнер