Изменили вид деятельности — уведомьте налоговую

В наши дни не редкой ситуацией является смена вида деятельности для предпринимателя. Однако порой, при несоблюдении процедуры регистрации изменений, это событие приводит к неожиданным последствиям в виде доначисления единого налога (ЕН), налога с доходов физических лиц (НДФЛ), а также других негативных последствий.

В данной статье речь пойдет о процедуре смены видов деятельности предпринимателя, избравшего упрощенную систему налогообложения в виде единого налога первой, второй или третьей группы.

С 1 января 2012 года вступил в силу новый классификатор видов экономической деятельности (КВЭД) ДК 009:2010. Старый классификатор ДК 009:2005 утратил силу 31/12/2013. Некоторые предприниматели, с момента регистрации и по сегодняшний день, не меняли или не уведомляли об изменениях налоговые органы, не проводили изменения кодов в соответствии с действующим КВЭДом ДК 009:2010

Почему это важно

При получение дохода от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков ЕН, к предпринимателю применяются следующие санкции:

• Согласно части 2 пункта 293.4 НКУ к такому доходу применяется ставка ЕН в размере 15%;
• Согласно части 7 пункта 298.2.3 НКУ предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения;
• Согласно части 3 пункта 299.10 НКУ  аннулируется регистрация предпринимателя как плательщика ЕН;
• Налогообложение полученного дохода налогом на доходы по ставке 15/20% (в случае отсутствия вида деятельности в ЕГР).

Цена вопроса высока, поэтому рекомендуем серьезно отнестись к вопросу изменения видов экономической деятельности, а также отслеживать соответствия фактической деятельности с видами деятельности, указанными в реестре плательщиков ЕН и едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц-предпринимателей (ЕГР).

С чего начать

Для того, чтобы изменить виды деятельности, необходимо определиться с их кодами согласно КВЭД, которые соответствуют новой деятельности. Перечень кодов с точным названием, а также соответствие старых кодов новым (в случае изменения старых номеров видов экономической деятельности новыми) можно найти в справочнике КВЭД по адресу: http://kved.ukrstat.gov.ua/

Уведомляем ЕГР

Первым шагом изменения видов деятельности предпринимателя является подача регистрационной карточки №11 государственному регистратору. Карточка подается по месту регистрации предпринимателя:

• лично;
• доверенным лицом (при наличии нотариально заверенной доверенности);
• отправляется почтой (при условии нотариального заверения подписи на регистрационной карточке).

Действующую форму регистрационной карточки на внесение изменения о физическом лице-предпринимателе можно найти на сайте государственной регистрационной службы Украины по адресу: http://www.drsu.gov.ua/show/93

Уведомляем налоговую

После внесения сведений об изменениях в ЕГР необходимо подать заявление в налоговую по месту регистрации с указанием новых видов деятельности. Данное требование установлено п. 298.3.1 Налогового Кодекса Украины (НКУ)

Сроки информирования

В своем разъяснении, размещенном в общедоступном информационно-справочном ресурсе «ЗІР», представители налоговых органов, ссылаясь на п. 298.6 НКУ обязывают предпринимателя информировать налоговые органы путем подачи заявления вместе с налоговой декларацией за отчетный период, в котором произошли такие изменения в сроки, установленные для подачи квартальной отчетности. Данное разъяснение касается предпринимателей 3 группы единого налога, которые отчитываются ежеквартально.

Что касается предпринимателей, которые избрали первую или вторую группу ЕН, четких разъяснений по срокам информирования нет. По аналогии, можно предположить, что заявление необходимо подать с годовой декларацией (в случае предпринимателя вновь зарегистрированного или изменивших группу ЕН на протяжении года — квартальной). Однако, рекомендуем не медлить с подачей заявления и подать его без налоговой декларации в разумные сроки.

Как и в случае с информированием ЕГР, заявление можно подать лично, через доверенное лицо или отправить почтой.

Завершающий этап

Для того, чтобы проверить какие виды деятельности указаны (внесены) в едином государственном реестре, можно воспользоваться онлайн ресурсом Министерства Юстиции Украины: https://usr.minjust.gov.ua/ua/freesearch

Также информация о видах деятельности, группе единого налога и ставке налогообложения, доступна на сайте Государственной Фискальной Службы Украины по адресу: http://www.sfs.gov.ua/rpep

Данные двух приведенных ресурсов в части информации о видах деятельности должны быть идентичны.

Для подтверждения внесения изменений в ЕГР и реестр плательщиков единого налога рекомендуем получить выписки из указанных реестров.

Источники

• Налоговый кодекс Украины (НКУ)
• Классификатор видов экономической деятельности ДК 009:2005 (КВЭД)
• Классификатор видов экономической деятельности ДК 009:2010 (КВЭД)
• Приказ Министерства Экономического Развития и Торговли Украины от 7 февраля 2013 № 113 «О восстановлении действия национального классификатора Украины ДК 009: 2005 «Классификация видов экономической деятельности»

Alexander Korzh

Управляющий партнер