Эконалог: ставки налога, порядок расчета и уплаты
Экологический налог — общегосударственный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещение отходов, фактического объема радиоактивных отходов, временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и из фактического объема радиоактивных отходов
Порядок начисления, отчетности и уплаты экологического налога регулирует раздел 8 НКУ.
Плательщики налога
- субъекты хозяйствования юридические и физические лица-предприниматели,
- юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность,
- бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации,
- постоянные представительства нерезидентов, в том числе представительства, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны
котоые, в результате своей деятельности (бездеятельности) осуществляют загрязнения окружающей среды
Виды загрязнений
- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
- сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
- размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья, на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);
- образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
- временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок.
База налогообложения
- объемы загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;
- объемы загрязняющих веществ, сбрасываемых в водные объекты;
- объемы размещенных отходов, (кроме вторичного сырья, размещаемого на собственных территориях субъектов хозяйствования);
- объемы радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования, а также временно хранящиеся у производителей таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срок;
- объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).
Ставки налога
Действуют с 1 января 2016 года
| Класс опасности отходов | Уровень опасности отходов | Ставка налога1 при размещении на расстоянии от 3 км и более от границ населенного пункта | Ставка налога2 при размещении в пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км |
| не установлен | 1128,63 грн./тонна | 3385,89 грн./тонна | |
| 1 | приборы содержащие ртуть, элементы с ионизирующим излучением | 694,91 грн./единица | 2084,73 грн./единица |
| 1 | Люминесцентные лампы | 12,09 грн./единица | 36,27 грн./единица |
| 1 | Чрезвычайная опасность | 1128,63 грн./тонна | 3385,89 грн./тонна |
| 2 | Высокая опасность | 41,11 грн./тонна | 123,33 грн./тонна |
| 3 | Умеренная опасность | 10,31 грн./тонна | 30,93 грн./тонна |
| 4 | Малая опасность | 4,02 грн./тонна | 12,06 грн./тонна |
| 4 | Малоопасные, нетоксичные отходы горнодобывающей промышленности | 0,39 грн./тонна | 1,17 грн./тонна |
1 Коэффициент к ставкам налога, устанавливаемый в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей среде равняется 1 (единице)
2 Коэффициент к ставкам налога, устанавливаемый в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей среде равняется 3 (трем)
В случае размещение отходов на свалках, которые не обеспечивают полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, указанные ставки налога увеличиваются в 3 раза.
Выбросы в атмосферу отдельных загрязняющих веществ
| Название вещества | Ставка налога (грн./тонна) |
| Азот оксида | 1968,65 |
| Аммиак | 369,22 |
| Ангидрид сернистый | 1968,65 |
| Ацетон | 738,45 |
| Бензопирен | 2506116,51 |
| Бутилацетат | 443,40 |
| Ванадия пятиокись | 7384,48 |
| Водород хлористый | 74,17 |
| Углерода окись | 74,17 |
| Углеводород | 111,26 |
| Газообразные фтористые соединения | 4874,09 |
| Твердые вещества | 74,17 |
| Кадмия соединения | 15581,58 |
| Марганец и его соединения | 15581,58 |
| Никель и его соединения | 79387,98 |
| Озон | 1968,65 |
| Ртуть и ее соединения | 83449,45 |
| Свинец и его соединения | 83449,45 |
| Сероводород | 6326,80 |
| Сероуглерод | 4111,45 |
| Спирт бутиловый | 1968,65 |
| Стирол | 14375,55 |
| Фенол | 8935,54 |
| Формальдегид | 4874,09 |
| Хром и его соединения | 52850,62 |
| Двуокись углерода | 0,33 |
| Класс опасности | Ставка налога (грн./тонна) |
| 1 | 14080,50 |
| 2 | 3224,65 |
| 3 | 480,47 |
| 4 | 111,26 |
Выбросы в атмосферу загрязняющих веществ (соединений) в зависимости от установленных уровней
| Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно безопасный уровень воздействия | Ставка налога (грн./тонна) |
| До 0,0001 включительно | 592712,50 |
| От 0,0001 — 0,001 включительно | 50783,62 |
| От 0,001 — 0,01 включительно | 7015,25 |
| От 0,01 до 0,1 включительно | 1968,65 |
| Более 0,1 | 74,17 |
Для загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в перечень отдельных загрязняющих веществ и на которые не установлен класс опасности и уровень влияния (кроме двуокиси углерода), ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ І класса опасности
Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:
| Наименование загрязняющего вещества | Ставка налога при сбросе веществ в пруды и озера1 (грн./тонна) | Ставка налога при сбросе веществ в другие водоемы (грн./тонна) |
| Азот аммонийный | 1939,65 | 1293,10 |
| Органические вещества (по показателям биохимического потребления кислорода (БПК5) | 776,36 | 517,57 |
| Зависшие вещества | 55,64 | 37,09 |
| Нефтепродукты | 11410,49 | 7606,99 |
| Нитраты | 166,89 | 111,26 |
| Нитриты | 9526,47 | 6350,98 |
| Сульфаты | 55,64 | 37,09 |
| Фосфаты | 1550,28 | 1033,52 |
| Хлориды | 55,64 | 37,09 |
Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ не указанных в таблице, на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия:
| Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно безопасный уровень воздействия (мг на 1 литр) | Ставка налога1 при сбросе веществ в пруды и озера (грн./тонна) | Ставка налога при сбросе веществ в другие водоемы (грн./тонна) |
| До 0,001 включительно | 203233,59 | 135489,06 |
| От 0,001 — 0,1 включительно | 147354,3 | 98236,15 |
| От 0,1 — 1 включительно | 25403,91 | 16935,94 |
| От 1 до 10 включительно | 2585,39 | 1723,59 |
| Более 10 | 517,56 | 345,04 |
1 Коэффициент к ставкам налога, устанавливаемый в зависимости от объекта загрязнения равняется 1,5
За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочный уровень влияния, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации указанной в таблице
Порядок начисления и уплаты
Согласно п.249.1 НКУ начисление налога производится плательщиками налога самостоятельно ежеквартально. Оплата эконалога производится также ежеквартально (не позднее 50 календарных дней после окончания отчетного квартала), что установлено п.250.2 НКУ.
В случае если при осуществлении хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются разные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнения различными видами загрязняющих веществ, сумма налога определяется отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.
Нормативная база
- Налоговый Кодекс Украины (НКУ)
- Закон Украины «Об отходах»
- Закон Украины № 909-VIII от 24/12/2015 года «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году»
unifinance
Информационно-консультационный департамент
